Co to są niezrealizowane zyski / straty?
Niezrealizowane zyski lub straty odnoszą się odpowiednio do wzrostu lub spadku wartości papierowej różnych aktywów przedsiębiorstwa, które nie zostały jeszcze sprzedane przez firmę, a po sprzedaży takich aktywów zyski lub straty z nich wynikające zostaną zrealizowane przez Przedsiębiorstwo.
Nazywa się to również „zyskiem na papierze” lub „stratą papieru”. Można je traktować jako pieniądze na papierze, które Spółka spodziewa się zrealizować, sprzedając aktywa w przyszłości. Gdy Spółka sprzedaje składnik aktywów, realizuje zyski (straty) i płaci podatki od tego zysku.
Wyceny portfeli, wartość aktywów netto funduszy inwestycyjnych i niektóre polityki podatkowe zależą od niezrealizowanych zysków / strat, które są również nazywane wycenami rynkowymi.
Oblicz niezrealizowane straty w zyskach na przykładzie
Przykład 1
Firma XYZ zainwestowała 10000 USD w akcje, które posiada do celów handlowych. Wartość tych akcji wzrosła do 25 000 USD. Spółka może odnotować 15 000 USD jako niezrealizowany zysk na tych pozycjach bez faktycznej sprzedaży papierów wartościowych. Będzie to wyłącznie zysk papierowy, a Firma nie będzie zobowiązana do zapłaty żadnych podatków za takie zarejestrowane Niezrealizowane zyski.
Jednakże, powiedzmy, że sprzedaje te pozycje za 30000 USD w dalszej części roku lub w przyszłym roku, odnotowałby zrealizowany zysk w wysokości 20000 USD w dochodzie netto, a on jest zobowiązany do płacenia podatków od takich zysków.
Z powyższego przykładu możemy powiedzieć, że niezrealizowany zysk to różnica między wartością inwestycji obecnie a inwestycją dokonaną w przeszłości.
Przykład 2
Weźmy inny przykład. ABC kupiło 500 akcji po 3 dolary, każda z pierwotną inwestycją w wysokości 1500 dolarów. Za zakup tych akcji zapłacił maklerskiemu 10 dolarów, a ich aktualna wartość wynosi 7 dolarów. Tutaj całkowita wartość inwestycji wynosi 3500 USD. Zatem niezrealizowany zysk wynosi (3500 - 1500 = 2000 USD). Jednak, aby być precyzyjnym, osoba może odjąć pośrednictwo zapłacone za te akcje i powiedzieć, że niezrealizowany zysk wynosi 2000 - 10 = 1900 $.
Weźmy inny przykład:
Bańka Dot-com stworzyła wiele niezrealizowanego bogactwa, a następnie wyparowała, gdy nastąpił krach. Podczas boomu internetowego wiele opcji na akcje, RSU zostało przekazanych pracownikom jako nagrody i zachęty. Wielu pracowników w krótkim czasie stało się milionerami, ale nie mogli zrealizować swoich zysków z powodu ograniczeń dotyczących ich przetrzymywania przez jakiś czas. W ten sposób pękła bańka internetowa, a całe niezrealizowane bogactwo wyparowało.
Księgowanie niezrealizowanych zysków i strat
Podejście księgowe zależy od tego, czy papiery wartościowe są podzielone na 3 rodzaje, które podano poniżej.
# 1 - Papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności
Niezrealizowane zyski i straty na papierach wartościowych utrzymywanych do terminu zapadalności nie są ujmowane w sprawozdaniu finansowym. Takie papiery wartościowe nie mają wpływu na sprawozdanie finansowe - bilans, rachunek zysków i strat oraz rachunek przepływów pieniężnych. Wiele Spółek może wycenić te papiery wartościowe według wartości rynkowej i może zdecydować się na ujawnienie tego w przypisach do sprawozdań finansowych. Jeżeli jednak nie ujawniono wartości rynkowej utrzymywanej do terminu zapadalności, papiery wartościowe wykazywane są według zamortyzowanego kosztu.
# 2 - Handel papierami wartościowymi
Papiery wartościowe utrzymywane jako „papiery wartościowe przeznaczone do obrotu” wykazywane są w sprawozdaniu finansowym według wartości godziwej. Niezrealizowane zyski lub niezrealizowane straty są wykazywane w rachunku zysków i strat i wpływają na zysk netto Spółki, mimo że papiery te nie zostały sprzedane w celu realizacji zysków. Zyski te zwiększają dochód netto, a tym samym wzrost zysku na akcję i zysków zatrzymanych. Zyski te nie mają wpływu na rachunek przepływów pieniężnych.
# 3 - Dostępne do sprzedaży papiery wartościowe
Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży są również wykazywane według wartości godziwej. Jednak rachunkowość takich papierów wartościowych różni się od „papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu”. Ze względu na podejście do wartości godziwej papierów wartościowych „dostępnych do sprzedaży”, niezrealizowane zyski lub straty są ujmowane w bilansie po stronie aktywów. Zyski te nie mają jednak wpływu na dochody netto Spółki. Niezrealizowane zyski z takich papierów wartościowych nie są ujmowane w wyniku finansowym do momentu ich sprzedaży i zrealizowania zysku. Są one wykazywane w bilansie w kapitale własnym jako „skumulowane inne całkowite dochody”. Takie papiery wartościowe nie mają również wpływu na rachunek przepływów pieniężnych.
Niezrealizowane zyski / straty w rachunku zysków i strat / bilansie
Podejście księgowe do różnych rodzajów papierów wartościowych i ich wpływ na sprawozdanie finansowe przedstawiono poniżej:
| Rodzaj zabezpieczenia | Ceniony w? | Wpływ na bilans | Wpływ na rachunek zysków i strat | Wpływ na przepływy pieniężne | |
| Trzymany do dojrzałości | Ogólnie amortyzowane według kosztu | Bez wpływu | Bez wpływu | Bez wpływu | |
| Handlowe papiery wartościowe | Dobra cena | Niezrealizowane zyski / straty ujęte w bilansie | Niezrealizowane zyski / straty ujęte w rachunku PnL i wpływ na zysk netto | Bez wpływu | |
| Dostępny na sprzedaż | Dobra cena | Niezrealizowane zyski lub straty ujęte w bilansie | Niezrealizowane zyski lub straty nieujęte w PnL | Bez wpływu |
Znaczenie
- Warto znać niezrealizowany zysk na portfelu. Pomaga śledzić wyniki portfela. Są to jednak tylko zyski „na papierze”, ale dają dobre oszacowanie, jakie mogą być rzeczywiste zyski w najbliższej przyszłości, jeśli pozycje zostaną sprzedane.
- Pomagają w planowaniu podatkowym. Podatki są płacone tylko od zrealizowanych zysków; w ten sposób, znając niezrealizowany zysk, Spółka może przewidzieć kwotę podatku do zapłacenia w przypadku sprzedaży papierów wartościowych.
- Inwestor może zaplanować, kiedy sprzedać papiery wartościowe i zrealizować zyski. Posiadanie zabezpieczenia przez długi czas może zmniejszyć konsekwencje podatkowe, ponieważ będzie traktowane jako podatek od długoterminowych zysków kapitałowych. W ten sposób inwestor może zaplanować i sprzedać papier wartościowy po roku od jego zakupu niż sprzedaż w tym samym roku, aby zmniejszyć konsekwencje podatkowe.
Wniosek
Niezrealizowany zysk to wzrost wartości inwestycji w wyniku wzrostu jej wartości rynkowej i liczony jako (Wartość godziwa lub wartość rynkowa - koszt zakupu). Taki zysk jest rejestrowany w bilansie przed sprzedażą składnika aktywów, a zatem zyski nazywa się niezrealizowanymi, ponieważ nie doszło do żadnej transakcji gotówkowej. W przypadku papierów wartościowych, z wyjątkiem papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu, niezrealizowane zyski nie wpływają na zysk netto. Zyski są realizowane dopiero po sprzedaży składnika aktywów za gotówkę, ponieważ następuje to tylko wtedy, gdy transakcja zostanie zrealizowana.
