Co to jest dostosowywanie wpisów w dzienniku?
Korekta zapisów w dzienniku to zapis księgowy dokonany przez firmę na koniec dowolnego okresu obrachunkowego na podstawie memoriałowej koncepcji rachunkowości, ponieważ firmy są zobowiązane do skorygowania sald swoich różnych kont księgi na koniec okresu rozliczeniowego, aby spełnić wymagania standardów określonych przez różne władze.
Zapisy korygujące (zwane również korektami księgowymi) to zapisy księgowe zwykle dokonywane na koniec określonego okresu obrachunkowego / okresu sprawozdawczego w celu zarejestrowania transakcji, które miały miejsce w tym okresie rozliczeniowym, ale nie zostały ujęte ani zarejestrowane.
- Te korekty księgowe mają na celu prawidłowe przyporządkowanie przychodów i kosztów Spółki w tym samym okresie, w którym miały miejsce transakcje dotyczące przychodów i kosztów.
- Wpisy korygujące są najczęściej dokonywane tuż przed publikacją danych finansowych Spółki, tak aby sprawozdania finansowe Spółki były zgodne z odpowiednimi ramami międzynarodowych standardów rachunkowości, takich jak MSSF i GAAP.
- Wpisów tych dokonuje się na koniec okresu obrachunkowego, tak aby raportowane liczby przedsiębiorstw były zgodne z koncepcją zasady rozpoznawania przychodów i zasadą dopasowania rachunkowości memoriałowej.
Przykład
Na przykładzie zapisów korygujących firma ABC Corporation, która skorzystała z długoterminowego finansowania dłużnego na realizację planu ekspansji. Okres sprawozdawczy Spółki to styczeń 2018 - grudzień 2018 (cykl styczeń - grudzień).
- Warunki finansowania długu przez kredytodawców spółki są takie, że musi dokonać płatności odsetek dla długu na 15 th każdego miesiąca. Płatność spółki odsetki od zadłużenia od 15 th grudnia 2018 do 15 th stycznia 2019 będzie należny w dniu 15 th stycznia 2019 roku W związku z tym zapisy Spółki nie będą miały żadnych wpisów do zapłaty odsetek do banku o koszty odsetek 15 dni od miesiąca grudnia .
- Jednak w raportowanych przez spółkę liczbach na koniec grudnia 2018 roku muszą być uwzględnione 15-dniowe odsetki za miesiące grudzień 2018 roku, aby poprawnie odzwierciedlić wydatki poniesione przez Spółkę za okres obrachunkowy od stycznia 2018 roku do grudnia 2018 roku. dokonanie korekty zapisów księgowych, jak poniżej, w celu uwzględnienia 15-dniowego kosztu odsetek w raportowanym numerze za okres obrachunkowy od stycznia 2018 do grudnia 2018.
- Korekta zapisów księgowych w tym zakresie będzie wiązała się z korektami na rachunku kosztów odsetkowych w rachunku zysków i strat oraz na koncie zobowiązań z tytułu odsetek w bilansie. Rachunek kosztów odsetkowych w rachunku zysków i strat będzie miał wpis debetowy na 15-dniowy koszt odsetkowy (z miesiąca grudnia), a rachunek odsetek w bilansie będzie miał wpis kredytowy na tę samą kwotę.
Klasyfikacja korekt księgowych
Większość korygujących zapisów księgowych dokonanych w celu dokonania korekt księgowych można ogólnie podzielić na dwie główne kategorie, tj. Odroczenie i rozliczenia międzyokresowe. Odroczenia obejmują te transakcje, w których firma płaci lub otrzymuje gotówkę przed spożyciem (przez firmę lub jej klientów). Korekty księgowe dotyczące kosztów przedpłaconych i niezrealizowanych przychodów podlegają odroczeniom. Rozliczenia międzyokresowe obejmują te transakcje, w których firma płaci lub otrzymuje gotówkę po zużyciu (przez firmę lub jej klientów). Korygujące zapisy księgowe dotyczące rozliczeń międzyokresowych biernych i naliczonych przychodów stanowią rozliczenia międzyokresowe.
# 1 - Naliczone dochody
Naliczone przychody to transakcja, w ramach której firma dostarcza towary i usługi klientom, ale otrzymuje płatność z pewnym opóźnieniem. Załóżmy, że firma dokonuje sprzedaży za 100 mln USD w okresie rozliczeniowym, ale otrzymuje tylko 80% płatności za sprzedaż dokonaną w tym samym roku obrachunkowym. W tym scenariuszu korekty księgowe są dokonywane jako uznanie na rachunku przychodów w wysokości 100 milionów USD i debet w wysokości 20 milionów USD (100 * 20%) na należnościach w bilansie.
# 2 - Niezarobione dochody
Kiedy Firma otrzymuje z góry płatność za swoje towary lub usługi, które mają być świadczone w przyszłości, taka kwota otrzymana przez firmę odnosi się do niezarobionych przychodów. Firmy budowlane są klasycznym przykładem takich transakcji, w których generalnie otrzymują od klienta zaliczkę na rozpoczęcie prac. Otrzymują zaliczki jeszcze przed rozpoczęciem budowy. Jeżeli firma otrzymała zaliczkę na prace w grudniu 2018 r. I planuje rozpocząć prace w styczniu 2019 r. Spółka dokona korekty zapisów księgowych w grudniu 2019 r. W celu uznania rachunku przychodów i obciążenia rachunku przychodów niezrealizowanych.
# 3 - Naliczone wydatki
Rozliczenia międzyokresowe bierne to wydatki, które zostały poniesione i zarejestrowane przez spółkę w okresie obrachunkowym, za które nie są opłacane. Te nieopłacone wydatki są ujmowane w rachunku zobowiązań w bilansie Spółki. Najczęstszym przykładem zobowiązań są zobowiązania z tytułu wynagrodzeń pracowników, koszty odsetek należne bankom lub zobowiązania wobec dostawców surowców. Korektowe zapisy księgowe dotyczące zobowiązań dokonywane są poprzez zapis debetowy na odpowiednim rachunku wydatków w rachunku zysków i strat oraz zapisem uznaniowym na rachunku zobowiązań w bilansie spółki.
# 4 - Przedpłacone wydatki
Przedpłaty zaliczane są do aktywów w bilansie. Powstaje, gdy firma płaci za materiały eksploatacyjne / usługi z góry, ale firma korzysta z tych materiałów eksploatacyjnych / usług w miarę upływu czasu. Typowym przykładem wydatku opłaconego z góry jest opłata abonamentowa płacona przez firmę firmie badawczej w celu skorzystania z jej usług (raporty z badań, badania branżowe, prognozy dotyczące różnych branż). W takich transakcjach firma płaci abonament z góry. Jednak firma będzie korzystała z usług firmy badawczej w okresie rozliczeniowym. Przedpłacone wydatki raz wykorzystane / skonsumowane stają się kosztem i są rejestrowane w rachunku zysków i strat. Niewykorzystana część takich opłaconych z góry kosztów pozostanie na rachunku wydatków opłaconych z góry.
Wniosek
Podstawową przesłanką przed dokonaniem korekty zapisów księgowych w rachunku zysków i strat oraz bilansie jest dostosowanie raportowanego sprawozdania finansowego do koncepcji rachunkowości memoriałowej, czyli w zasadzie zgodności z zasadą rozpoznawania przychodów i zgodnością w raportowanych finansach. Korekty księgowe pomagają nieprawidłowo alokować dochody, wydatki, aktywa i pasywa, co skutkuje prawidłowymi raportami finansowymi.
Polecane artykuły
To był przewodnik po tym, co dostosowuje wpisy w dzienniku. W tym miejscu omawiamy klasyfikację korekt księgowych (w tym odroczenia i rozliczenia międzyokresowe) wraz z praktycznymi przykładami. Oto inne artykuły z rachunkowości, które mogą Ci się spodobać -
- Dlaczego należy traktować niezarobione dochody jako zobowiązanie?
- Nominalne podstawy konta
- Definicja dziennika ogólnego
- Dziennik a księga
