Rozliczanie podatku dochodowego
Rachunkowość podatku dochodowego jest wymagana do ujęcia podatku dochodowego do zapłaty w księgach rachunkowych i ustalenia kosztów podatkowych za bieżący okres. Musi zostać zapłacona przed lub po zakończeniu roku obrotowego i odpowiednio ujęta w księgach rachunkowych. Występuje różnica pomiędzy wartością wykazaną w sprawozdaniu finansowym na potrzeby sprawozdawczości finansowej a wartością uznaną dla celów podatkowych.
Kluczowe terminy w rozliczaniu podatku dochodowego
Rozumiejąc rachunkowość podatku dochodowego, najpierw musimy zrozumieć znaczenie poniższych elementów: -
- Zysk księgowy - zysk księgowy oznacza zysk, który jest wykazywany w rachunku zysków i strat po uwzględnieniu wszystkich przychodów i kosztów, ale przed opodatkowaniem.
- Dochód do opodatkowania - zysk do opodatkowania oznacza zysk, który został osiągnięty zgodnie z przepisami podatkowymi i od którego należy zapłacić podatek zgodnie z przepisami podatkowymi.
- Bieżący podatek - bieżący podatek to podatek, który jest należny lub zapłacony od dochodu do opodatkowania zgodnie z obowiązującą stawką podatkową bieżącego roku.
- Podatek odroczony - podatek odroczony to podatek powstały w wyniku różnic przejściowych. Różnice przejściowe / przejściowe to różnice pomiędzy wartością bilansową aktywów i pasywów w sprawozdaniu finansowym a wartością aktywów i pasywów przypisaną do podstawy opodatkowania.
Aby zrozumieć powyższe terminy, weźmy przykład -
Jeśli kupimy jeden składnik aktywów o wartości 1000 USD na początku roku, a stawka amortyzacji według celu sprawozdawczości finansowej wynosi 10%, a zgodnie z prawem podatkowym 20%, a zysk przed amortyzacją i podatkiem wynosi 500 USD.
- Zysk księgowy wyniesie (500 USD - amortyzacja zgodnie z księgowością (1000 USD * 10% = 100 USD), czyli 400 USD.
- Zysk podlegający opodatkowaniu wyniesie (500 USD - amortyzacja zgodnie z podatkiem (1000 USD * 20% = 200 USD)) tj. 300 USD
- Bieżący podatek będzie płatny w wysokości 300 $ * stawki podatku.
- Podatek odroczony powstanie od różnicy przejściowej, tj. Różnicy między amortyzacją księgową a amortyzacją podatkową. W powyższym przykładzie odroczony podatek dochodowy wyniesie 100 USD.
Zapis księgowy rachunkowości podatku dochodowego
1. Rezerwa podatku dochodowego - Zapłata podatku dochodowego ewidencjonowana w księgach rachunkowych poprzez obciążenie rachunku zysków i strat a / c, i wykaże jako zobowiązanie w bilansie.
2 . Zaliczka na podatek dochodowy - Zaliczka na podatek dochodowy zostanie wyświetlona w pozycji Aktywa w bilansie.
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego i zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Podatek odroczony dzieli się na dwa rodzaje - Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego i Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
# 1 - Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTA) - DTA powstaje, gdy zysk księgowy jest niższy niż zysk obliczony zgodnie z podatkiem. Rozumiemy to na poniższym przykładzie. Eg-X Ltd. Ma zysk w rachunku zysków i strat w wysokości 5000 USD przed uwzględnieniem efektu amortyzacji, a stawka amortyzacji wynosi 20% według celu sprawozdawczości finansowej i 10% według celu podatku dochodowego.
- Zysk według sprawozdania finansowego - 5000 USD - (5000 USD * 20%) = 4000 USD
- Zysk według celu podatkowego - 5000 USD - (5000 USD * 10%) = 4500 USD
Ponieważ zysk podatkowy jest większy niż zysk księgowy, dlatego musimy płacić więcej podatku teraz i mniej podatku w przyszłości i z tego powodu powstanie DTA, a DTA wyniesie (4500 USD - 4000 USD) * Stawka podatku
# 2 - Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTL) - DTL powstaje, gdy zysk księgowy jest większy niż zysk obliczony zgodnie z podatkiem. Rozumiemy to na poniższym przykładzie.
Np. X Ltd. osiąga zysk w wysokości 5000 USD po uwzględnieniu należnych odsetek w wysokości 500 USD, ale w przeliczeniu na podatek dochodowy odsetki podlegają opodatkowaniu w momencie, gdy zostały faktycznie otrzymane.
- Zysk według sprawozdania finansowego - 5000 USD
- Zysk zgodnie z celem podatkowym - 5000 USD - 500 USD = 4500
Ponieważ zysk podatkowy jest niższy niż zysk księgowy, musimy płacić mniej podatku teraz, a w przyszłości więcej podatku i z tego powodu powstanie DTL, a DTL wyniesie (5000 USD - 4000 USD) * Stawka podatku
Ujęcie podatku odroczonego
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego zostaną rozpoznane w księgach rachunkowych poprzez uznanie wyniku finansowego z tytułu podatku dochodowego, a zróżnicowane zobowiązania podatkowe zostaną rozpoznane w wyniku obciążenia rachunku zysków i strat a / c
Wpisy do dziennika są następujące:
Korzyść
- Jeśli podmiot gospodarczy prowadzi rachunkowość podatkową, pomaga mu w złożeniu zeznania podatkowego.
- Oszczędza czas przedsiębiorcy na dokonywanie obliczeń w momencie składania zeznania podatkowego.
- Podmiot gospodarczy może planować podatkowe.
- Utrzymując tylko jeden system księgowy, możesz zaoszczędzić koszty siły roboczej i kosztów oprogramowania księgowego.
Niedogodności
- Tylko mała firma może prowadzić tylko rachunkowość podatkową.
- Nie da to prawidłowego obrazu kosztów operacyjnych i korzyści.
- Firmy, które są zobowiązane do kontroli swoich rachunków, nie mogą stosować tylko metody rozliczania podatku dochodowego.
Wniosek
Po przeczytaniu powyższego zrozumieliśmy, że istnieje różnica między zyskiem księgowym a dochodem do opodatkowania. Przed uzyskaniem zysku na podatek dochodowy musimy zrozumieć przepisy dotyczące podatku dochodowego i obliczyć dochód do opodatkowania. Jeżeli podmiot stosuje system rachunkowości podatkowej, to na koniec roku nie musi dokonywać kalkulacji dochodu do opodatkowania, ale jest to ograniczone tylko do tych organizacji, w których ustawa o spółkach nie ma zastosowania i lub nie ma obowiązku prowadzenia ksiąg rachunków zgodnie ze standardem rachunkowości.
