Przepis w znaczeniu rachunkowym
Rezerwa księgowa odnosi się do kwoty lub zobowiązania zarezerwowanego przez jednostkę gospodarczą na obecne i przyszłe zobowiązania. Rezerwy ze swej natury są szacunkami prawdopodobnej straty związanej z przyszłością z tytułu zdarzeń, które miały miejsce w przeszłości i obecnie. Rezerwy są obliczane zgodnie z wcześniej określonymi wytycznymi regulacyjnymi banków i instytucji finansowych; mogą one jednak zostać podjęte przez każdą firmę przeciwko złym długom lub innym przyszłym zobowiązaniom.
Charakterystyka
- Zawsze związane z przyszłym zobowiązaniem, które jest niepewne i nie może być w pełni określone ilościowo;
- To zawsze prowadzi do zmniejszenia zysków firmy.
- Stanowi zobowiązanie przedsiębiorstwa i stanowi część strony zobowiązań w bilansie.
- Odbywa się to zgodnie z pewnymi wytycznymi regulacyjnymi (jak banki stosują wytyczne BASEL) lub zgodnie z historyczną praktyką biznesową (w przypadku innej działalności).
- Podejmowane jest w przypadkach, gdy prawdopodobne jest wystąpienie wypływu środków lub wystąpienie zaległości w spłacie niektórych należności.
Rodzaje rezerw w rachunkowości
Istnieją różne rodzaje rezerw tworzonych w toku zwykłej działalności. Niektóre są ograniczone do określonej firmy, a inne obejmują różne rodzaje działalności. Oto najczęstsze typy -
- Rezerwa na nieściągalne długi : Obejmuje to rezerwy na nieściągalne długi w normalnym toku działalności na podstawie średnich historycznych.
- Gwarancja: obejmuje postanowienia firmy dotyczące gwarancji przedłużonej przez firmę.
- Opodatkowanie: Obejmuje rezerwę wynikającą z zobowiązania podatkowego obliczonego przez firmę na podstawie dochodu uzyskanego zgodnie z przepisami dotyczącymi podatku dochodowego.
- Klasa aktywów: Ten rodzaj tworzenia rezerw jest ograniczony do banków i instytucji finansowych, w których pewien procent niespłaconej wartości kredytu jest przypisywany jako rezerwa. Kwota procentu do podziału zmienia się i rośnie, gdy aktywa (tj. Pożyczka) stają się niewypłacalne i przechodzą z kategorii standardowej do kategorii poniżej standardu, wątpliwego i powodującego stratę.
Jak utworzyć rezerwę w księgowości?
Jest to proces dwuetapowy, a mianowicie:
- Określ kwotę rezerwy, która ponownie zależy od różnych czynników i różni się w zależności od branży i biznesu w różnych jurysdykcjach.
- Ujęcie księgowe kwoty rezerwy obliczonej w kroku 1, co obejmuje odpisanie kosztów rezerwy z rachunku zysków i strat oraz utworzenie konta zobowiązań w bilansie działalności.
Wyjaśnijmy te dwa kroki za pomocą hipotetycznego przykładu.
ABC Bank udzielił XYZ pożyczki terminowej w wysokości 100 000 USD, co wymaga okresowej miesięcznej spłaty w wysokości 1200 USD. XYZ nie spłacał należności przez ostatnie trzy miesiące, w związku z czym ABC Bank zaklasyfikował rachunek jako aktywa zagrożone (NPA) i utworzył rezerwę na powyższy Kredyt terminowy w wysokości 20% kwoty kredytu, tj. 20% 100000 USD, czyli 20000 USD.
Tak więc na pierwszym etapie kwota rezerwy wynosi 20000 USD.
Teraz ta kwota 20000 USD jest pobierana z rachunku zysków i strat, a w bilansie zostaje utworzone oddzielne konto rezerwowe na tę samą kwotę.
Przykłady
Firma sprzedająca klimatyzatory z roczną gwarancją musi przeznaczyć określoną kwotę jako rezerwę na wszelkie roszczenia, które mogą powstać w okresie gwarancyjnym. Firma określa wysokość Prowizji na podstawie danych dotyczących wcześniejszych roszczeń dotyczących takich klimatyzatorów. Kwota ta jest pobierana z rachunku zysków i strat, zmniejszając tym samym zyski. Na koniec roku, jeżeli faktyczne odszkodowania i świadczenia są niższe niż kwota rezerwy, kwota salda jest odwracana, zwalniając tym samym z Zobowiązania z tytułu Rezerwy.
Bank A udzielił następujących trzech pożyczek, których szczegóły podano poniżej:
Bank A będzie musiał utworzyć rezerwę w wysokości 20% kwoty pozostałej do spłaty dla każdego z powyższych kredytów, ponieważ termin płatności przekroczył 90 dni, klasyfikując je w ten sposób jako aktywa zagrożone.
W ten sposób Bank A utworzy rezerwę w wysokości 56000 USD, obciążając swój rachunek zysków i strat i tworząc zobowiązanie w ramach głównych rezerw na koncie bilansowym.
Jak korzystać z prowiantu?
Rezerwa działa jako zabezpieczenie przed przyszłymi zobowiązaniami lub wystąpieniem niepewnych zdarzeń. Zamiast wpływać na rachunek zysków i strat za jednym zamachem, przepisy pomagają przedsiębiorstwom utworzyć rachunek zobowiązań typu tonący fundusz w bilansie, aby poradzić sobie z takimi zdarzeniami.
Każda firma jest podatna na nieściągalne długi, zobowiązania podatkowe itp., A tych wydatków nie można wiarygodnie oszacować na samym początku, i tak właśnie zaczyna działać rezerwa, pomagając firmom lepiej zarządzać takimi nieprzewidzianymi, ale określonymi zdarzeniami.
Kiedy odłożyć rezerwę?
Rezerwę można odłożyć, gdy krystalizuje się faktyczne zdarzenie, względem którego są tworzeni dostawcy. Można go również odwrócić, jeśli okaże się, że rzeczywiste zobowiązanie jest mniejsze niż kwota, na którą utworzono rezerwę. Może się tak zdarzyć, gdy poziom odzyskania środków jest wyższy niż oczekiwano, odszkodowania niższe niż oczekiwane itd.
