Co to jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe?
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe to sprawozdanie finansowe całej grupy, które przedstawia sumę jej jednostek dominujących i wszystkich jej jednostek zależnych i obejmuje wszystkie trzy kluczowe sprawozdania finansowe - rachunek zysków i strat, rachunek przepływów pieniężnych i bilans.
Wyjaśnione
Spółka dominująca, gdy posiada znaczny udział w innej firmie, nazywana jest spółką zależną. Nawet jeśli obaj mają oddzielne osoby prawne i obaj rejestrują swoje sprawozdania finansowe, muszą przygotować skonsolidowane sprawozdanie finansowe, aby pomóc inwestorom w lepszym zrozumieniu.
Weźmy przykład, aby to zrozumieć.
- Firma MNC jest spółką zajmującą się dostawami energii elektrycznej, a jej akcje są notowane na giełdzie. Teraz firma MNC przejęła firmę PPC. Obie te firmy mają oddzielne osoby prawne. Tutaj firma MNC jest spółką dominującą, a firma PPC jest spółką zależną.
- Obie te firmy będą publikować swoje sprawozdania finansowe oddzielnie. Ale aby pomóc inwestorom i akcjonariuszom, stworzyliby skonsolidowane sprawozdanie finansowe (zawierające sprawozdania finansowe obu tych spółek w jednym sprawozdaniu). To skonsolidowane oświadczenie pomoże inwestorom zrozumieć szerszy obraz spółki.
- Na przykład wszystkie wydatki poniesione na działalność firmy PPC są oddzielne od firmy MNC. Jednak w skonsolidowanym sprawozdaniu wszystkie wydatki obu tych spółek zostaną ujęte. Podobnie, bilans skonsolidowanego sprawozdania będzie przedstawiał pozycje obu spółek pod względem aktywów, pasywów i stanów.
Przykład skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Oto przykład Colgate
Skonsolidowane zestawienie dochodów Colgate
źródło: Colgate SEC Filings
Skonsolidowany bilans Colgate
źródło: Colgate SEC Filings
Skonsolidowany rachunek przepływów pieniężnych firmy Colgate
źródło: Colgate SEC Filings
W następnej sekcji zobaczymy, jak możemy sformatować skonsolidowane sprawozdanie finansowe, aby inwestorzy zrozumieli, w jakim kierunku zmierza firma i jej spółka zależna. Przyjrzymy się obu Międzynarodowym Standardom Rachunkowości, które mają zastosowanie na całym świecie z wyjątkiem GAAP, które mają zastosowanie w USA.
Przygotowanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego zgodnie z MSR 27
Okoliczności, w których jednostka dominująca nie musi przedstawiać skonsolidowanych sprawozdań:
Najpierw porozmawiajmy o tym, gdzie spółka dominująca nie musi przygotowywać i przedstawiać skonsolidowanych sprawozdań -
- Jeżeli jednostka dominująca jest jednostką zależną, której właścicielem jest w całości lub w części, prezentacja skonsolidowanego sprawozdania nie jest wymagana. Jest to jednak uzależnione od faktu, że właściciele nie kwestionują spółki dominującej za nie reprezentowanie skonsolidowanego sprawozdania.
- Jeżeli akcje lub papiery dłużne spółki macierzystej nie są przedmiotem obrotu na żadnym rynku publicznym, na przykład na giełdzie, rynku pozagiełdowym itp., Spółka dominująca nie musi przedstawiać skonsolidowanych sprawozdań finansowych.
- Jeżeli spółka dominująca jest bliska złożenia sprawozdania finansowego wraz z komisją zabezpieczającą za emisję dowolnego rodzaju instrumentów na rynku publicznym, wówczas jednostka dominująca nie byłaby zobowiązana do przedstawiania skonsolidowanego bilansu.
- Wreszcie, jeżeli którakolwiek jednostka dominująca tej spółki dominującej przedstawia skonsolidowane sprawozdanie zgodnie z wymogami Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF), wówczas nie byłoby konieczne, aby jednostka dominująca przedstawiała jakiekolwiek skonsolidowane sprawozdania do użytku publicznego.
Lista kontrolna do sporządzania skonsolidowanych sprawozdań finansowych
- Tworzy się go, dodając sprawozdania finansowe spółki macierzystej i zależnej, wiersz po wierszu. Firma macierzysta musi dodać aktywa, pasywa, zapasy, wydatki i dochody.
- W skonsolidowanym zestawieniu jest kilka rzeczy, które nie miałyby miejsca. Po pierwsze, inwestycja jednostki dominującej w jednostkach zależnych nie byłaby uwzględniona w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Po drugie, jakakolwiek część kapitału własnego, jaką spółka dominująca posiada w spółkach zależnych, nie została ujęta w skonsolidowanym bilansie.
- W przypadku wystąpienia jakichkolwiek transakcji, sald lub przychodów lub kosztów wewnątrzgrupowych, wszystkie one zostałyby usunięte ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
- Identyfikując interesy mniejszości, należy zadbać o kilka rzeczy. Po pierwsze, udziały niekontrolujące dla jednostek zależnych byłyby identyfikowane w rachunku zysków i strat. Po drugie, udziały niekontrolujące każdej spółki zależnej należy zidentyfikować oddzielnie od udziałów w nich jednostki dominującej. Udziały niekontrolujące powinny być ujęte w kapitale własnym skonsolidowanego bilansu, ale powinny być wykazywane oddzielnie od akcjonariuszy jednostki dominującej.
- Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie, należy wziąć pod uwagę, że data sporządzenia sprawozdania finansowego jednostki dominującej i spółek zależnych jest taka sama. Jeśli okres sprawozdawczy spółek zależnych różni się od okresu sprawozdawczego spółki-matki, wówczas konieczne korekty musi zostać dokonane przez spółkę zależną. Korekty dotyczyłyby transakcji. Należy też wziąć pod uwagę, że różnica w okresie sprawozdawczym pomiędzy spółką dominującą a spółkami zależnymi nie powinna przekraczać trzech miesięcy.
- Przy sporządzaniu skonsolidowanego sprawozdania w podobnych przypadkach stosowana jest jednolita polityka rachunkowości.
Przygotowanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego zgodnie z US GAAP
Jeśli jesteś w USA lub stosujesz GAAP, oto kilka rzeczy, które powinieneś wziąć pod uwagę przygotowując skonsolidowane sprawozdanie finansowe -
- Jeśli firma ma większość głosów w innej firmie (tutaj jest to ponad 50%), wówczas można przeprowadzić konsolidację sprawozdań finansowych.
- Zgodnie z GAAP, jeśli Twoja firma posiada od 20% do 50% kapitału własnego, musisz raportować swoje sprawozdania finansowe metodą praw własności. Powód tego jest taki, że jako firma, kiedy masz 20% -50% kapitału w innej firmie, możesz wywierać wpływ.
- Zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości w skonsolidowanych sprawozdaniach należy usunąć części kapitału własnego lub zyski zatrzymane spółek zależnych.
- Jeżeli spółka zależna nie jest w pełni własnością, należy zastosować udziały niekontrolujące.
- Przy sporządzaniu skonsolidowanego sprawozdania bilanse spółek zależnych powinny być korygowane do aktualnej godziwej wartości rynkowej aktywów.
- Przy sporządzaniu skonsolidowanego rachunku zysków i strat, jeżeli przychód jednostki dominującej jest kosztem jednostki zależnej, należy go w całości usunąć.
Ograniczenia
Zwykle jest kilka ograniczeń, które musimy wziąć pod uwagę, jeśli myślimy z punktu widzenia inwestora -
- Przede wszystkim nie wszystkie firmy publikują skonsolidowane sprawozdania. W USA obowiązkowe jest kwartalne publikowanie skonsolidowanych sprawozdań finansowych zgodnie z mandatem Komisji Papierów Wartościowych i Giełd. Ale jeśli spojrzeć na globalną firmę, nie wszyscy publikują skonsolidowane sprawozdania. Dla inwestorów te stwierdzenia są kluczowe dla podjęcia konkretnej decyzji.
- Jednostkowe sprawozdania finansowe różnią się od skonsolidowanych sprawozdań finansowych. Jeśli więc spółka nie prezentuje swoich sprawozdań finansowych w sposób skonsolidowany, inwestorowi trudno byłoby podjąć właściwą decyzję. Na przykład grupa Reliance ma 123 spółki zależne i dziesięć spółek stowarzyszonych. Inwestor nie może przejrzeć każdego sprawozdania finansowego każdej spółki, a następnie podjąć decyzję, czy w nią zainwestować, czy nie. Te stwierdzenia znacznie ułatwiłyby inwestorom. W Indiach firmy przestrzegają przepisów Security Exchange Board of India (SEBI). Zgodnie z przepisami SEBI 2015 publikowanie skonsolidowanych sprawozdań nie jest obowiązkowe. Dlatego większość spółek nie publikuje skonsolidowanych sprawozdań.
- Zwykle inwestorzy muszą przeprowadzić analizę wskaźników, aby zrozumieć, jak radzi sobie firma. Jednak w przypadku skonsolidowanego bilansu wskaźniki zapasów i rotacji należności nie wydają się mieć większego znaczenia w skonsolidowanym sprawozdaniu.
Wniosek
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe przedstawia, w jakim kierunku zmierza grupa firm. Daje jasny obraz obecnych i potencjalnych inwestorów o firmie i jej przyszłości. Ale zawsze nie pomagają, dopóki nie podejmiesz szczegółowego podejścia. Musisz sprawdzić wspomniane uwagi w sprawozdaniu finansowym, aby zbadać transakcję i zrozumieć, dlaczego zapis został zarejestrowany. Pomoże Ci to dokładnie poznać firmę.
