Co to są odsetki?
Odsetki do zapłacenia to kwota wydatku, który został poniesiony, ale do tej pory nie został opłacony (dzień, w którym został on ujęty w bilansie przedsiębiorstwa).
Jeżeli odsetki wystąpią po dacie, w której należne odsetki zostaną ujęte w bilansie, odsetki te nie zostaną uwzględnione.
Przykłady należnych odsetek
Zobaczmy następujące przykłady.
Przykład 1
Powiedzmy, że firma Tilted Inc. ma odsetki naliczone w wysokości 10 000 USD przez dziesięć miesięcy, a firma musi płacić 1000 USD miesięcznie jako koszty odsetek dziesięć dni po zakończeniu każdego miesiąca. Interes zaczął się ponieść na 10 th października 2016 r.
Bilans został sporządzony na 31 st grudnia 2016. Oznacza to, że firma już zapłacił $ +3.000 jako koszt odsetek we wrześniu, październiku i listopadzie. Oznacza to, że w bilansie firma mogła wykazać tylko „należne odsetki” w wysokości 1000 USD (1000 USD za grudzień). Reszta kwoty (tj. 6000 USD) nie znalazłaby się w bilansie.
Najważniejsze jest to, że różni się on całkowicie od kosztów odsetek. Kiedy firma pożycza kwotę od instytucji finansowej, musi zapłacić odsetki. Odsetki te ujmowane są w rachunku zysków i strat. Jednak firma nie może wykazać w bilansie całej kwoty kosztów odsetek. Może pokazywać tylko kwotę odsetek, która nie została zapłacona do dnia sporządzenia bilansu.
Przykład 2
Powiedzmy Powiedzmy, że Rocky Rękawice Co. pożyczone $ 500000 z banku na rozszerzenie działalności na 1 st sierpnia 2017. Oprocentowanie wynosi 10% w skali roku, że muszą zapłacić odsetki płatne 20 dni po zakończeniu każdego miesiąca. Dowiedzieć się kosztem interesu spółki, a także odsetki płatne na 31 st grudnia 2017 r.
Najpierw obliczyć odsetki od pożyczki.
Koszt odsetek od pożyczki wyniósłby = (500 000 USD * 10% * 1/12) = 4 167 USD miesięcznie.
Teraz, ponieważ pożyczka została podjęta w dniu 1 st sierpnia 2017, koszt odsetek, które są w rachunku zysków i strat w roku 2017 będzie przez pięć miesięcy. Jeśli pożyczka wzięto na 1 st stycznia, wówczas koszty z tytułu odsetek za rok byłby o 12 miesięcy.
Tak więc w rachunku zysków i strat kwota kosztów odsetek wynosiłaby = (4167 USD * 5) = 20 835 USD.
Obliczanie należnych odsetek byłoby zupełnie inne.
Ponieważ wspomina się, że odsetki za miesiąc są wypłacane 20 dni po zakończeniu miesiąca, w momencie sporządzania bilansu, odsetki, które nie są płacone, będą wynosić tylko listopad (a nie grudzień). A także, że koszty odsetek należy zwrócić się po 31 grudnia st nie będą rozpatrywane, jak mówiliśmy wcześniej.
Zatem należne odsetki wyniosłyby tylko 4 167 USD.
Jakie zapisy księgowe przekazać do zapłacenia odsetek?
Odsetki to rodzaj kosztu. A gdy rosną wydatki dla firmy, firma obciąża rachunek wydatków odsetkowych i odwrotnie.
Bilans wymagalnych odsetek jest rodzajem zobowiązania. Zgodnie z zasadą księgowości, jeśli odpowiedzialność firmy wzrasta, uznamy konto, a gdy zobowiązanie maleje, obciążamy konto.
Oto zapis księgowy, który firma zalicza na koszty odsetek i odsetki płatne w bilansie.
Gdy naliczane są należne odsetki, ale nie są one płacone, firma przekazuje następujący zapis księgowy -
Odsetki A / C… Dr
Odsetki do zapłacenia A / C
Ponieważ wydatek dla firmy zostaje zwiększony w postaci kosztów odsetkowych, firma obciąża rachunek wydatków odsetkowych. Jednocześnie zwiększa również zobowiązanie firmy do czasu spłaty odsetek; dlatego zapisy księgowe do zapłacenia odsetek są uznawane.
Po zapłaceniu odsetek firma przekazuje następujący wpis -
Odsetki A / C… Dr
Do Cash A / C
W momencie płatności firma obciąży rachunek z odsetkami, ponieważ po dokonaniu płatności zobowiązanie będzie zerowe. A tutaj firma zasila konto gotówkowe. Gotówka jest aktywem. Kiedy firma wypłaca gotówkę, gotówka maleje, dlatego tutaj gotówka jest kredytowana.
Po przejściu tego wpisu otrzymujemy wpis netto -
Odsetki A / C… .Dr
Do Cash A / C
Przykład kosztów odsetek a płatne odsetki
Gigantic Ltd. zaciągnęła pożyczkę w wysokości 2 milionów dolarów z banku. Muszą płacić odsetki w wysokości 12% rocznie od pożyczki. Kwotę odsetek należy wpłacać kwartalnie. Jak byśmy spojrzeli na koszty odsetek i należne odsetki?
W powyższym przykładzie wszystko jest podobne do poprzednich przykładów, które wypracowaliśmy. Jedyną różnicą w tym przykładzie jest okres, w którym należy zapłacić koszty odsetek. Tutaj jest co trzy miesiące.
Najpierw obliczmy koszty odsetek za rok.
Roczny wydatek odsetkowy wyniósłby = (2 miliony USD * 12%) = 240 000 USD.
Jeśli obliczymy koszty odsetek za każdy miesiąc, otrzymamy = (240 000 USD / 12) = 20 000 USD miesięcznie.
Pod koniec pierwszego miesiąca, w miarę naliczania przez firmę odsetek w wysokości 20 000 USD, obciążyłaby 20 000 USD kosztem odsetek i zaksięgowała tę samą kwotę, co bilans płatnych odsetek.
Pod koniec drugiego miesiąca firma przeszłaby ten sam wpis, w wyniku czego saldo rachunku z odsetkami wyniósłby 40 000 USD.
Pod koniec kwartału firma przejdzie ten sam zapis, a saldo na rachunku z odsetkami wyniesie 60 000 USD (do czasu zapłacenia kosztów odsetek).
W momencie zapłacenia kosztów odsetek, należny rachunek z odsetkami wynosiłby zero, a firma zaksięgowałaby rachunek gotówkowy kwotą zapłaconą jako koszt odsetek.
