Co to jest audyt audytowy kontroli?
Test audytowy to zestaw procedur kontrolnych lub procesów przeprowadzanych przez audytorów, wewnętrznych lub zewnętrznych, który obejmuje pobranie próbki grupy podobnych transakcji w celu oceny dokładności i rzetelności, z jaką sprawozdania finansowe danej osoby lub organizacja jest przygotowywana przed finalizacją takich sprawozdań finansowych i przedstawiana interesariuszom.
Cel badania kontroli
Głównym celem testów audytowych jest sprawdzenie i zweryfikowanie poziomu skuteczności kontroli stosowanych przez organizację podczas rejestrowania jej transakcji finansowych. Zapewnia, że testuje i wykrywa wszelkie błędy, przeoczenia lub istotne zniekształcenia w sprawozdaniach finansowych. Gdy audytor przeprowadzi testy, w oparciu o wyniki, może zdecydować o dalszym pobraniu próbek do testów lub poleganiu na wewnętrznych kontrolach klienta.
Przykład testu audytowego
Weźmy przykład.
AM Inc., firma z siedzibą w USA, zajmuje się produkcją i produkcją niektórych antyków. Teraz, oprócz tego głównego celu, firma zajmuje się przyjmowaniem kaucji od różnych dostawców, klientów i zwykłej opinii publicznej w zamian za odsetki.
Osoby, od których firma przyjmowała wpłaty w dowolnym roku, średnio waha się od 10 000 do 12 000 w danym momencie. W trakcie audytu audytor decyduje się na wyrywkową kontrolę wysokości kaucji. Wybiera próbkę wszystkich posiadaczy depozytów, którzy mają depozyt w wysokości ponad 10 000 USD w dowolnym momencie roku. Na podstawie wyników takiego testu biegły rewident może wydać opinię na temat aspektu kaucji.
Rodzaje testów audytowych
# 1 - Ocena ryzyka
Podejmowane w celu identyfikacji i zrozumienia zagrożeń, jakie firma niesie ze sobą, biorąc pod uwagę środowisko, w którym działa.
# 2 - Test kontroli
Ma na celu zbadanie poziomu skuteczności kontroli wewnętrznych przeprowadzanych przez firmę. Biegły rewident przeprowadza szczegółowe badanie kontroli.
# 3 - Test merytoryczny - transakcje
Głównym celem tego testu jest zidentyfikowanie, czy w organizacji istnieje jakiekolwiek oszustwo, błąd lub istotne zniekształcenie.
# 4 - Test bezpośredni - procedury
Jest podobny do testu omówionego powyżej; jednakże celem tym jest ocena sprawozdania finansowego poprzez szczegółowe badanie związku kwot faktycznie zaksięgowanych z oczekiwanymi. Dotyczy to zarówno danych finansowych, jak i pozafinansowych.
# 5 - Test sald
Skupia się na końcowych saldach ksiąg głównych, które są ostatecznie przenoszone do bilansu, który jest obliczem finansów firmy.
Zalety
- Pomaga audytorowi wybrać kilka próbek z dużej grupy transakcji. W ten sposób zmniejsza ilość wykonywanej pracy.
- Oszczędza dużo czasu;
- Ostatecznie oszczędza swoją siłę roboczą i pracę do zatrudnienia.
- Oszczędność kosztów dzięki mniejszej ilości czasu i związanej z tym małej siły roboczej;
- Z punktu widzenia audytorów będzie mógł przyjąć więcej klientów.
- Zwiększa wydajność, ponieważ kontrolowanie podobnych obszernych transakcji może być męczące.
- Próbka testowa zapewni mu komfort w zakresie ogólnej kontroli nad systemami w organizacji.
- Próbki są wybierane losowo, w związku z czym kierownictwo, zarząd, personel księgowy ani żadna inna osoba nie sprawują kontroli. Dzięki temu zachowują czujność i ostrożność podczas księgowania transakcji finansowych na każdym etapie.
- Może pomóc biegłemu rewidentowi w ocenie rzetelności sporządzenia sprawozdania finansowego.
Niedogodności
- Test audytowy wybiera przykładowe transakcje do testowania i jest bardzo prawdopodobne, że jakakolwiek transakcja dotycząca oszustwa może zostać pominięta.
- Odpowiedzialność audytora wzrasta, ponieważ musi on mieć pewność, że próbka obejmuje wszystkie aspekty transakcji przeprowadzanych przez organizację, i nie pozostawia kamienia bez odwrotu do sprawdzenia wszelkich niewykrytych błędów lub oszustw.
- Testy audytowe mogą działać tam, gdzie liczba transakcji jest bardzo duża. Nie ma sensu śledzić testów audytowych przeprowadzanych przez organizacje działające na małą skalę.
- Jest możliwe, że skoro zarząd, zarząd i personel księgowy wiedzą, że „audyt należy przeprowadzić metodą prób wyrywkowych, mogą pozostać nieostrożni w nadziei, że audytor nie dostrzeże żadnego oszustwa lub błędu.
- Biegły rewident może pominąć skomplikowane transakcje i skupić się tylko na prostszych transakcjach, aby ułatwić mu pracę.
- Ryzykowne, jeśli nie ma kontroli wewnętrznej lub są one słabe.
Wniosek
Test audytowy to procedura przyjęta przez audytora w celu przetestowania próby podobnej grupy transakcji w celu stwierdzenia rzetelności, z jaką transakcje są rejestrowane. Polega ona na przeprowadzeniu testów na pięć sposobów, aby uzyskać korzystny obraz poziomu skuteczności kontroli wewnętrznej oraz tego, czy podczas sporządzania sprawozdań finansowych organizacji występują jakiekolwiek błędy, pominięcia lub jakiekolwiek istotne zniekształcenia.
