Co to są aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego?
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego to składnik aktywów Spółki, który zwykle powstaje, gdy Spółka nadpłaci podatek lub zapłaci zaliczkę na podatek. Takie podatki są rejestrowane jako aktywa w bilansie i ostatecznie zwracane Spółce lub odejmowane od przyszłych podatków.
Są one tworzone ze względu na różnicę w czasie między zyskiem księgowym a dochodem do opodatkowania. Dzieje się tak, ponieważ istnieją pozycje, które można odliczyć, a inne nie są odliczane od dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Przykłady aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Omówmy niektóre z powodów z przykładami podanymi poniżej:
# 1 - Strata biznesowa
Najprostszą metodą tworzenia tych aktywów podatkowych jest strata. Stratę Spółki można przenieść na kolejne lata i odliczyć od zysków lat następnych, zmniejszając tym samym zobowiązanie podatkowe. Stąd strata taka jest dla Spółki aktywa lub aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
# 2 - Różnice w metodzie amortyzacji w celu księgowym i podatkowym
Ze względu na różnice w metodach stosowanych do amortyzacji w celach rachunkowych i podatkowych można utworzyć ten składnik aktywów podatkowych. Istnieją dwie metody amortyzacji - metoda liniowa i metoda podwójnej amortyzacji. W metodzie podwójnej amortyzacji koszty amortyzacji są większe w początkowych okresach, a jeśli ta metoda jest stosowana dla celów księgowych, gdzie dla celów podatkowych stosowana jest metoda liniowa, Spółka zapłaci więcej podatku niż wykazano w jej księgach. Tym samym zarejestruje aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w bilansie.
# 3 - Różnice w stawce amortyzacji w celach księgowych i podatkowych
Nie tylko metoda amortyzacji, ale także stawka amortyzacyjna mogłaby spowodować wystąpienie tego aktywa podatkowego. Na przykład, jeżeli do celów podatkowych stosowana jest stawka amortyzacji w wysokości 20%, a stawka 15% do celów księgowych, spowoduje to różnicę w podatku faktycznie zapłaconym i podatku w rachunku zysków i strat. Tym samym Spółka zaksięguje w bilansie aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTA).
Załóżmy, że dochód podlegający opodatkowaniu wynosi 5000 USD. Zatem zgodnie z tym podatek w rachunku zysków i strat wyniesie 750 USD i 1000 USD zapłacone organom podatkowym. W związku z tym DTA będzie wynosić (1000 - 750 = 250 USD) ze względu na różnicę w stawkach amortyzacji.
W dwóch powyższych przykładach, tj. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego powstają w wyniku amortyzacji i strat z tytułu przeniesienia. Ten składnik aktywów jest rejestrowany tylko wtedy, gdy może zmaterializować się w przyszłych dochodach. Spółka sprawdza i przygotowuje prognozy przyszłych rachunków zysków i strat oraz bilansów. A jeśli Spółka uzna, że może być wykorzystana, to dopiero wtedy jest rejestrowana na DTA w bilansie. Jeżeli w pewnym okresie Spółka uzna, że ten składnik aktywów nie może z pewnością zmaterializować się w przyszłości, odpisze wszelkie takie zapisy w bilansie.
# 4 - Koszty
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego mogą również powstać, gdy koszty zostały ujęte w rachunku zysków i strat przed ich ujęciem w zeznaniu podatkowym i przed organami podatkowymi. Na przykład, niektóre koszty prawne nie są traktowane jako koszt, a zatem nie są odliczane od razu w zeznaniu podatkowym; jednakże są one wykazywane jako koszt w rachunku zysków i strat.
Tak więc do rachunku zysków i strat
Tak więc do zeznania podatkowego
Występuje różnica w podatku do zapłaty tak jak w rachunku zysków i strat i zeznaniu podatkowym. Zatem DTA wynosi (1050-900) = 150 USD, co zostanie wykazane w bilansie.
# 5 - Przychody
Czasami przychód jest rozpoznawany w jednym okresie dla celów podatkowych, a w innym okresie dla celów księgowych. Jeżeli przychód zostanie ujęty dla celów podatkowych przed rozliczeniem, Spółka zapłaci podatek od tak wysokich przychodów, tworząc w ten sposób aktywo podatkowe.
# 6 - Gwarancje
Gwarancje są jednym z najczęstszych przykładów.
Załóżmy, że firma produkująca sprzęt elektryczny ma 5 milionów dolarów przychodu i 3 miliony dolarów wydatków, a zatem zyskuje 2 miliony dolarów. Jednak wydatki są podzielone na 2,5 miliona USD na koszt sprzedanych towarów, koszty ogólne itp. Oraz 0,5 miliona USD na przyszłe gwarancje i zwroty.
Organy podatkowe nie traktują przyszłych gwarancji i zwrotów jako kosztów. Dzieje się tak, ponieważ ten wydatek nie został poniesiony, a jedynie zaksięgowany. W związku z tym Spółka nie może odliczyć takiego kosztu przy obliczaniu podatków; w związku z tym zapłać podatek również od 0,5 miliona dolarów. W związku z tym kwota ta będzie stanowić część aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego w bilansie.
# 7 - Złe długi
Innym przykładem aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest zły dług. Załóżmy, że firma osiąga zysk księgowy w wysokości 10 000 USD w roku finansowym, w tym 500 USD jako nieściągalny dług. Jednak do celów podatkowych ten nieściągalny dług nie jest uwzględniany, dopóki nie zostanie umorzony. W związku z tym Spółka będzie musiała zapłacić podatek od 10 500 USD, tworząc w ten sposób aktywa podatkowe.
Jeśli stawka podatku wynosi 30%, Spółka dokona w księdze zapisu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na 150 USD.
Wniosek
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w pozycji bilansowej dotyczące aktywów trwałych, które są ewidencjonowane w każdym przypadku, gdy Spółka zapłaci wyższy podatek. Kwota tego składnika aktywów jest następnie wykorzystywana w celu zmniejszenia przyszłego zobowiązania podatkowego. Może to być spowodowane wieloma przyczynami, ponieważ w rachunku zysków i strat są pewne pozycje dozwolone / niedozwolone niż w rachunku zysków i strat. Różnica w kalkulacji zysków księgowych i zysków podatkowych z tytułu odroczonego podatku dochodowego może prowadzić do ujęcia aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Podsumowując: Tworzy się to zawsze, gdy zysk księgowy jest niższy niż dochód do opodatkowania, co powoduje, że Spółka płaci wyższy podatek teraz, a mniejszy w przyszłości.
