Co to jest substancja komercyjna?
Substancja handlowa istnieje w tych transakcjach biznesowych, w przypadku których oczekuje się, że wynik takich transakcji przyniesie pewne zmiany w przepływach pieniężnych z działalności gospodarczej w przyszłości i jest brany pod uwagę tylko wtedy, gdy występuje znacząca zmiana w ryzyku wpływów pieniężnych, czasie wpływu środków pieniężnych i kwotę zapłaconą z tytułu takich transakcji.
Jak określić substancję komercyjną?
Można to ustalić, gdy nastąpi zmiana któregokolwiek z poniższych elementów bez skutku podatkowego:
# 1 - Zmiana ryzyka
Załóżmy, że firma zawarła transakcję biznesową z innymi organizacjami, w ramach której przekazuje samochody jako aktywa, aw zamian nabyła e-pojazdy (aktywa). Dzięki pojazdom elektrycznym ryzyko wypadków zmniejszyło się, ponieważ wcześniej wielu pracowników korzystało z samochodów osobowych do dostarczania towarów, a wskaźnik wypadków wynosił 5%, ale wskaźnik wypadków samochodowych spadł do 2%. W związku z tym następuje zmiana ryzyka, więc mówi się, że składnik aktywów ma substancję komercyjną.
# 2 - Zmiana w czasie napływu gotówki
W tym samym przykładzie, jeśli dziesięć samochodów osobowych zostanie wymienionych na 15 pojazdów elektrycznych, a dzięki wymianie pojazdów e dostawa może być szybsza, a przychody wzrosną. Różnicowa kwota FMV pojazdów elektrycznych pomniejszona o FMV samochodów osobowych zostanie rozliczona po dwóch latach. Tak więc w tym przypadku napływ gotówki wzrasta ze względu na wzrost przychodów i następuje zmiana w czasie wypływu środków pieniężnych, tj. Uważa się, że składnik aktywów ma charakter komercyjny.
# 3 - Zmiana w otrzymanej kwocie
W powyższym przykładzie pojazdów mechanicznych i pojazdów elektrycznych następuje zmiana kwoty otrzymanej w wyniku wzrostu przychodów.
Ponieważ transakcja wymiany spełnia wszystkie warunki istoty handlowej, zatem istota ta istnieje, a składnik aktywów należy ujmować według wartości godziwej.
Przykład substancji komercyjnej
Firma dostarcza większe stare maszyny do mniejszych zaawansowanych maszyn. Koszt zakupu starych maszyn wyniósł 1 000 000 USD, a skumulowana amortyzacja 750 000 USD. Wartość godziwa starych maszyn wynosiła 400 000 USD (uważa się, że jest to wartość mniejszych, zaawansowanych maszyn). Ustal, czy substancja handlowa istnieje, a jeśli tak, zapisz transakcję?
Rozwiązanie:
Aby istniała substancja komercyjna, muszą zostać zweryfikowane trzy punkty, tj. Czy nastąpiła zmiana wartości przepływu środków pieniężnych lub zmiana w czasie przepływu środków pieniężnych lub zmiana ryzyka związanego z transakcją. Jeżeli którykolwiek z powyższych warunków jest spełniony, wówczas mówi się, że transakcja ma taką treść.
W powyższym przykładzie wartość księgowa aktywów wynosi 250 000 USD (1 000 000 - 750 000 USD), a wartość godziwa wymienianych aktywów wynosi 400 000 USD. Ponieważ następuje zmiana wartości, substancja ta istnieje w transakcji.
Komercyjna treść umowy
- Mówi się, że umowa ma treść handlową, jeśli w wyniku tej umowy następuje zmiana w czasie przepływu środków pieniężnych, następuje wzrost przepływu środków pieniężnych, następuje zmiana ryzyka lub pojawia się więcej korzyści z tytułu umowy.
- Na przykład spółka A Ltd zawarła umowę z firmą ABX and Co., która jest głównym dostawcą surowców wymaganych przez spółkę A Ltd. do produkcji towarów na potrzeby dostaw materiałów do spółki A Ltd. po koszcie niższym niż koszt, po jakim firma A Ltd. kupował od innych dostawców, w związku z czym obniża się koszt produkcji, w wyniku czego korzyści zostaną również przeniesione na klientów poprzez obniżenie ceny sprzedaży, co skutkuje wzrostem przychodów. W całym tym scenariuszu, ponieważ nastąpiła zmiana w przepływie środków pieniężnych, mówi się, że istniała w umowie.
Substancja komercyjna a niekomercyjna
- Jeśli istnieją zyski pieniężne z tytułu transakcji wymiany, mówi się, że transakcja ma treść handlową, a jeśli nie ma zmiany w zyskach pieniężnych, transakcja nie ma treści handlowej. W przypadku treści handlowych musi nastąpić zmiana ryzyka, wartości lub czasu przepływów pieniężnych.
- Transakcja wymiany jest niezbędna do pomiaru substancji handlowej. Wszystkie transakcje pieniężne są transakcjami niekomercyjnymi.
- Jeżeli w transakcji istnieje substancja handlowa, wówczas transakcję należy zaksięgować według wartości godziwej składnika aktywów, a jeśli substancja handlowa nie istnieje, wówczas transakcję rejestruje się według wartości księgowej składnika aktywów.
Wniosek
Transakcja handlowa występuje tylko w tych transakcjach, w przypadku których oczekuje się, że wynik takiej transakcji przyniesie zmiany przepływów pieniężnych w przyszłym okresie. Zmiany przepływów pieniężnych są brane pod uwagę, gdy transakcja powoduje jakąkolwiek istotną zmianę w 3 czynnikach: zmiana ryzyka uzyskania wpływów pieniężnych, zmiana momentu otrzymania gotówki oraz zmiana kwoty płaconej z tytułu takiej transakcji.
