Różnica między kosztem historycznym a wartością godziwą
Wycena jest sprawą wysoce subiektywną. Wycena jest podstawą wszystkich transakcji, analiz biznesowych oraz wszystkich transakcji fuzji i przejęć. Wycena może odbywać się według kosztu historycznego, wartości godziwej, wartości nominalnej, wartości wewnętrznej itp. Podstawowym celem wyceny jest określenie prawidłowej wartości składnika aktywów, dla którego transakcja lub transakcja ma zostać zawarta. Nie tylko pomaga sprzedawcom w ustaleniu prawidłowej ceny za ich towar, ale także pomaga w osiągnięciu poziomu pozwalającego określić, na jakiej klasie rynku można zidentyfikować klienta, a transakcja może zostać rozliczona.
W tym artykule szczegółowo przyjrzymy się relacji między kosztem historycznym a wartością godziwą -
Co to jest koszt historyczny?
Koszt historyczny oznacza rzeczywistą cenę, po której dokonano transakcji. Wszystkie towary lub aktywa obecne w bilansie należy wykazać według wartości historycznej. Koszt historyczny jest ogólnie akceptowany jako miara ewidencji rzeczowych aktywów trwałych. Będzie zawsze pokazywał aktywa w ujęciu historycznym, które zostaną uwzględnione przy obliczaniu amortyzacji i innych sprawach ustawowych.
Co to jest wartość godziwa?
Wartość godziwa oznacza rzeczywistą wartość rynkową składnika aktywów na dzień. Wartość godziwa w dużym stopniu zależy od popytu, dostępności, nietrwałości, rynku, zestawu założeń itp. Od specjalistów wymaga się ustalenia wartości godziwej dowolnego składnika aktywów, towaru lub wartości niematerialnych. Wartość godziwa jest również nazywana wartością wewnętrzną, wartością aktuarialną, ceną rynkową itp.
Przykład kosztu historycznego i wartości godziwej
Rozumiemy na przykładzie koszt historyczny a wartość godziwą
ABC Ltd kupuje ziemię za 100 000 dolarów w 2002 roku.
- Rzeczywista cena rynkowa tej ziemi w 2018 roku wynosi około 1,75 miliona dolarów.
- Tutaj ziemia zostanie odzwierciedlona w bilansie w wysokości 100 000 USD, co jest niczym innym jak wartością historyczną.
Wartość rynkowa 1,75 miliona USD jest uznawana za wartość godziwą składnika aktywów.
Infografiki dotyczące kosztu historycznego a wartości godziwej
W tym miejscu przedstawiamy 8 najważniejszych różnic między kosztem historycznym a wartością godziwą.
Koszt historyczny a wartość godziwa - kluczowe różnice
Krytyczne różnice między kosztem historycznym a wartością godziwą są następujące:
- Koszt historyczny to cena transakcyjna lub cena nabycia, po której składnik aktywów został nabyty lub dokonano transakcji, podczas gdy wartość godziwa to cena rynkowa, jaką składnik aktywów może uzyskać od kontrahenta.
- Zgodnie z indyjskimi GAAP w Indiach stosujemy rachunkowość historyczną. Jednak MSSF na poziomie globalnym wymagają rachunkowości opartej na wartości godziwej.
- Amortyzacja środka trwałego obliczana jest na podstawie kosztu historycznego, natomiast utrata wartości aktywów ustalana jest na podstawie ich wartości godziwej.
- Do ustalenia wartości godziwej potrzebni są specjaliści, podczas gdy nawet laik może wyliczyć koszt historyczny.
- W bilansie rzeczowe aktywa trwałe należy wykazywać według kosztu historycznego, a instrumenty finansowe według wartości godziwej.
- Obliczanie kosztów historycznych jest łatwe i łatwo dostępne, podczas gdy obliczanie wartości godziwej jest bardzo złożone i wymaga umiejętności technicznych i niszowych.
- Kalkulacja kosztu historycznego nie wymaga żadnych założeń; jednak samo obliczenie wartości godziwej zależy od różnych założeń i różnych metod obliczania.
- Jedno z narzędzi sprawozdań finansowych używa tego samego do porównania. Rachunkowość oparta na kosztach historycznych nie zapewni lepszego porównania, ponieważ mogą istnieć różne metody amortyzacji, ewidencji zapasów itp. Jednakże rachunkowość oparta na wartości godziwej pomaga w lepszej porównywalności.
Koszt historyczny a wartość godziwa Różnica bezpośrednia
Przyjrzyjmy się teraz bezpośredniej różnicy między kosztem historycznym a wartością godziwą.
| Podstawa - koszt historyczny a wartość godziwa | Koszt historyczny | Dobra cena | ||
| Definicja | Koszt historyczny to koszt, po jakim dokonano transakcji lub nabyto składnik aktywów. | Wartość godziwa oznacza aktualną cenę rynkową, jaką może uzyskać dany składnik aktywów. | ||
| Amortyzacja / utrata wartości | Amortyzacja jest zawsze obliczana na podstawie kosztu historycznego. | Utrata wartości jest zawsze obliczana na podstawie wartości godziwej. | ||
| Layman / Professional | Laik może łatwo zidentyfikować koszt historyczny, ponieważ jest to nic innego jak cena transakcyjna. | Do obliczenia wartości godziwej potrzebni są specjaliści / aktuariusze. | ||
| Pozycje w bilansie | Zgodnie z indyjskimi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości, rzeczowe aktywa trwałe należy wykazać w bilansie po koszcie historycznym. | Zgodnie z indyjskimi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości instrumenty finansowe należy wykazywać w bilansie według wartości godziwej. | ||
| Standard rachunkowości | AS 16 wymaga wyceny opartej na koszcie historycznym | MSSF 30, 31 i 32, a także MSSF 9 wymagają wyceny w oparciu o wartość godziwą. | ||
| Obliczenie | Obliczenie kosztów historycznych jest łatwe i można je łatwo wyprowadzić. | Obliczanie wartości godziwej jest bardzo złożone. | ||
| Założenia | Koszt historyczny nie wymaga żadnych założeń. | Obliczenie wartości godziwej wymaga różnych założeń, na podstawie których można określić wartość godziwą. | ||
| Porównywalność | Porównanie nie jest możliwe w przypadku wyceny historycznej, ponieważ można zastosować różne metody amortyzacji, wyceny zapasów itp. | Porównanie jest możliwe między 2 podmiotami w ramach tej metody wyceny, ponieważ wszystkie aktywa zostaną wycenione według wartości godziwej. |
Końcowe przemyślenia
Podczas omawiania biznesu najważniejsza jest wycena. Wartość historyczna będzie odzwierciedlać wartość transakcji w momencie przejęcia, podczas gdy wartość godziwa pokazuje możliwą do uzyskania wartość tej samej transakcji co na dzień. Istnieje również wiele podejść do ich obliczania i wyprowadzania różnych wycen w oparciu o różne założenia. Wybór właściwej metody jest zawsze trudny. Będzie to miało również wpływ finansowy w zależności od wybranej metody.
