Rezerwa na znaczenie podatku dochodowego
Rezerwa na podatek dochodowy to podatek, który spółka spodziewa się zapłacić w bieżącym roku i jest obliczana poprzez dokonanie korekty dochodu netto spółki o przejściowe i trwałe różnice, które następnie są mnożone przez obowiązującą stawkę podatkową.
Rezerwa na obliczenie podatku dochodowego
Rezerwa na podatek dochodowy będzie obliczana od dochodu osiągniętego przez osobę fizyczną lub firmę według poniższego wzoru:
Rezerwa na podatek dochodowy Formuła = dochód uzyskany przed opodatkowaniem * Obowiązująca stawka podatkowa
Przykład obliczenia rezerwy na podatek dochodowy
Poniżej znajduje się przykład lepszego zrozumienia pojęcia.
Ltd to firma, która produkuje i sprzedaje produkty samochodów w raportach rynkowych następujące dane za rok obrotowy kończący się 31 grudnia st 2018. Załóżmy, że zastosowanie stawki podatku dochodowego na spółkę za rok pod uwagę wynosi 30%. Oblicz zysk brutto wykorzystując podane zorientowali i przepis należy dokonać na podatek dochodowy za rok obrotowy kończący się 31 grudnia st, 2018.
- Sprzedaż: 2 000 000 USD
- Koszt sprzedaży: 1400000 USD
- Koszty administracyjne: 350 000 USD
- Wydatki na dystrybucję: 1,50 000 USD
- Odsetki: 100 000 USD
- Dochód z wynajmu: 70 000 USD
Rozwiązanie
Aby to obliczyć, przede wszystkim z podanych danych zostanie wyliczony zysk przed opodatkowaniem.
Zestawienie kalkulacji zysku przed opodatkowaniem
- = 170000 USD + 100000
- = 70000 USD
Zatem z powyższego zestawienia kalkulacji zysku przed opodatkowaniem, 70 000 USD to zysk przed opodatkowaniem spółki A ltd. za rok obrotowy kończący się 31 grudnia st, 2018.
Teraz obliczenie rezerwy podatku dochodowego będzie wyglądało następująco:
- = 70 000 USD * 30%
- Rezerwa na podatek dochodowy = 21 000 USD
Zatem przepis podatku dochodowego za rok obrotowy kończący się 31 grudnia st, 2018, dla firmy A Ltd jest $ 21000.
Zalety
Różne korzyści z tym związane są następujące:
- Jest to rezerwa dokonywana przez spółkę z zysków bieżących w celu wywiązania się z obowiązku podatkowego, który powstanie w przyszłości. Będzie jednak istnieć pewna luka czasowa między datą wykonania świadczenia podatkowego przez spółkę a datą płatności. Firma może więc wykorzystać lukę czasową i wykorzystać rezerwę na podatek jako źródło krótkoterminowego finansowania w okresie przejściowym. Nie oznacza to dla firmy żadnych dodatkowych kosztów, jak również nie wiąże się z żadnymi formalnościami prawnymi.
- Za pomocą rezerwy na podatek dochodowy spółka z dużym wyprzedzeniem tworzy rezerwę na przyszłe zobowiązanie. Uświadomi wszystkim interesariuszom zobowiązanie podatkowe, które w przyszłości powstanie dla spółki.
Niedogodności
Wady z tym związane są następujące:
- Stanowi źródło finansowania przedsiębiorstwa, ale tylko na krótki okres i nie może służyć do finansowania długoterminowego na potrzeby przedsiębiorstwa.
- Niekiedy zdarza się, że spółka tworzy nadwyżkę rezerwy na podatek dochodowy, co prowadzi do niewystarczającego wykorzystania środków firmy, ponieważ spółka mogła wykorzystać środki w innych obszarach produkcyjnych.
Ważne kwestie związane z rezerwą na podatek dochodowy
Różne ważne punkty z tym związane są następujące -
- Spółka tworzy ją z zysków bieżących w celu wywiązania się z obowiązku podatkowego, który powstanie w przyszłości.
- Tworzony jest z uwzględnieniem stawki podatku obowiązującej spółkę w tym okresie.
- Spółka dokonuje tego korygując różnicę o charakterze trwałym i przejściowym w wyniku netto spółki za dany okres.
- Pomiędzy datą utworzenia rezerwy na podatek przez spółkę a datą jego zapłaty istnieje pewna luka czasowa. W związku z tym może służyć firmie jako źródło krótkoterminowego finansowania w okresie przejściowym.
Wniosek
Rezerwa na podatek dochodowy to rezerwa, którą tworzy spółka z dochodu osiągniętego przez nią w badanym okresie według stawki podatku obowiązującej spółkę. Spółka dokonuje tego rezerwy dokonując korekt różnicy o charakterze trwałym i przejściowym w dochodzie netto spółki za dany okres.
Ponieważ istnieje pewna luka czasowa między datą utworzenia przez spółkę rezerwy na podatek a datą jego zapłaty, spółka może wykorzystać tę lukę i wykorzystać rezerwę na podatek jako źródło krótkoterminowe finansowanie w okresie przejściowym. Jest to jednak źródło finansowania firmy, ale tylko na krótki okres i nie może być wykorzystane do finansowania długoterminowego zgodnie z wymaganiami firmy. Czasami jest również możliwe, że spółka utworzy nadwyżkę rezerwy na podatek dochodowy, co może prowadzić do niewystarczającego wykorzystania środków spółki.
