Czy należności są debetowe czy kredytowe?
Należności na koncie to wpływy pieniężne, które wierzyciel otrzyma na podstawie okresu kredytowania udzielonego klientom zgodnie z panującym trendem rynkowym. Zgodnie ze złotymi zasadami rachunkowości debet to aktywa, a kredyt to zobowiązania. Należności na koncie stanowią ekspozycję transakcyjną w postaci wpływów pieniężnych w najbliższej przyszłości. Bezpośrednio lub pośrednio to samo pokazuje, że jednostka odniesie korzyści z tej ekspozycji. Stąd odpowiedź na pytanie, czy rozrachunki z należnościami są debetowe czy kredytowe, jest bardzo prosta. Można wywnioskować, że należności powinny zostać obciążone i powinny być widoczne po stronie aktywów.
Traktowanie należności jako obciążeń lub kredytów zgodnie z MSSF
Od 1 st stycznia 2018 roku, MSSF 15, szczegółowe wytyczne zostały podane do uznanej wierzytelności rachunku oraz gdy potrzebna jest taka sama być obciążony lub uznany.
Zgodnie ze standardem należności - uznanie lub obciążenie można ująć jako przychód z tytułu zaspokojenia któregokolwiek z następujących danych:
- Klient otrzymuje i korzysta z korzyści zapewnianej przez jednostkę, gdy jednostka realizuje ją w tym samym czasie;
- Wyniki jednostki poprawiają składnik aktywów, nad którym klient kontroluje, gdy składnik aktywów jest opracowywany / dostarczany; lub
- Jednostka tworzy taki produkt / świadczy taką usługę, która nie ma innego zastosowania, a jednostka ma egzekwowalne prawo do otrzymania wynagrodzenia za wykonane świadczenie.
Jeśli którykolwiek z powyższych warunków jest spełniony, należy przekazać następujący wpis:
W przypadku wystawienia faktury powyższe należności na koncie zostaną wykazane jako Należności handlowe w aktywach obrotowych. Jeśli jednak nie zostanie zafakturowane, to to samo zostanie wykazane jako „Niezarobione aktywa” wraz z zafakturowanymi należnościami handlowymi.
W przypadku wcześniejszego otrzymania od klientów, standard zawiera wskazówki, jak postępować o krok do przodu, a nie rutynowe podejście księgowe. Standard opisuje, że jeśli istnieje znaczna przerwa czasowa dłuższa niż jeden rok między otrzymaniem zaliczki a przekazaniem towarów / świadczeniem usługi, to w tym zaliczce istnieje składnik pożyczki. W przeciwnym razie zostaną one bezpośrednio zarejestrowane jako zobowiązanie poprzez uznanie tego samego.
W związku z tym, jeśli wierzyciel otrzyma zaliczkę, a przerwa w czasie jest mniejsza niż jeden rok, zostanie przyjęty następujący zapis księgowy:
Jeśli jednak przerwa czasowa przekracza jeden rok, jednostka będzie musiała zidentyfikować składnik odsetkowy i nastąpi następujący zapis na koncie:
Należności na koncie po wystawieniu faktur.
Generalnie w biznesie pierwsze produkty / usługi będą dostarczane klientowi. Po wykonaniu zobowiązania zostanie wystawiona faktura, a zatem nastąpi przepływ gotówki. W tym procesie, jeśli klient dokonuje płatności na podstawie wystawienia faktury, to kwota należności handlowych będzie zawsze dodatnia. Pokazuje, że podmiot jest uprawniony do otrzymania określonej kwoty po upływie określonego terminu.
Zatem ilekroć dane dotyczące należności są rozliczane po wykonaniu zobowiązań, będą one po stronie debetu i powinny być zaparkowane w bilansie po stronie aktywów.
Rozliczenia należności w przypadku zaliczki
W konkretnej branży klient zawsze musi wpłacić zaliczkę, aby rozpocząć dostawę produktu lub świadczenie usług. Na przykład branża telekomunikacyjna, w której klienci kupują karty przedpłacone. W takim przypadku faktury nie będą wystawiane w momencie otrzymania płatności.
- Otrzymana zostanie pierwsza płatność, następnie zostaną dostarczone produkty / usługi, a na końcu zostaną wystawione faktury.
- W takim przypadku wartości należności będą wykazywały wartość ujemną, ponieważ bezpośrednio zobowiąże to jednostkę do realizacji zaciągniętych zobowiązań w ustalonym czasie i na określonych warunkach.
- Taka zaliczka zostanie zaksięgowana, ponieważ będzie powiązana z usługami / zobowiązaniami wierzycieli.
Zatem z powyższej dyskusji można jasno wywnioskować, że należności po wystawieniu faktur zostaną obciążone przychodami ze sprzedaży, a zatem będą widoczne po stronie aktywów, pod aktywami obrotowymi. Jeżeli jednak kwota została otrzymana jako zaliczka przed wykonaniem zobowiązania do świadczenia, wówczas takie należności będą traktowane jako zobowiązanie. Zostanie zaksięgowany na rachunku bankowym i ujawniony po stronie zobowiązań jako zobowiązanie bieżące.
Wniosek
We współczesnym scenariuszu należności zajmują jedną z najważniejszych pozycji, ponieważ są istotnym składnikiem aktywów obrotowych. W przeszłości dochodziło do poważnych oszustw polegających na manipulowaniu należnościami, dlatego też bardzo ważne jest, aby zapewnić ich prawidłowe ujawnienie. Z powyższego omówienia jasno wynika, że należności generalnie będą obciążane, jeśli ma być brane pod uwagę po wystawieniu faktury. Jeśli jednak dotyczy to przedpłaty od klienta, to trzeba ją zaksięgować. Specjaliści będą potrzebni do wykorzystania własnego osądu, aby określić, czy istnieje jakakolwiek znacząca część finansowania w rejestrowaniu niezrealizowanego zobowiązania.
Artykuł rekomendacji
Ten artykuł jest przewodnikiem po rozrachunkach z odbiorcami - debetowe lub kredytowe. Tutaj omawiamy podejście MSSF do należności wraz z przykładami i wyjaśnieniami. Możesz dowiedzieć się więcej o rachunkowości z następujących artykułów -
- Najważniejsze przykłady należności
- Omówienie finansowania należności
- Obliczanie wskaźnika rotacji należności
