Co to jest transakcja rynkowa?
Transakcja na warunkach rynkowych oznacza transakcję między dwoma przedsiębiorstwami, w której strony działają niezależnie, a uzgodniona między nimi cena (znana również jako cena transferowa) jest wolna od wpływu, który może wynikać z relacji między stronami, które nie są niezależne .
Innymi słowy, transakcja ta jest przeprowadzana według wartości godziwej. Transakcja może być zawarta na warunkach rynkowych tylko wtedy, gdy strony umowy nie wpływają na siebie w jakikolwiek sposób. Jeżeli strony są ze sobą powiązane lub jedna ze stron może wpływać na drugą, ustalone ceny nie będą równe wartości godziwej, ale wpływ na nie będzie miał związek istniejący między stronami.
Przykład
Firma o nazwie ABC Inc, USA, zawarła ze swoją spółką zależną ABC Inc z Holandii umowę na zakup surowca. Cena za kilogram surowca została ustalona na 10 dolarów. Gdyby ABC Inc USA kupiło surowiec od innych dostawców dostarczających ten sam surowiec zlokalizowanych w Holandii, otrzymałoby surowiec po cenie 7 USD za kg.
Tutaj ABC Inc, USA, próbowało zwiększyć swoje wydatki, kupując od podmiotu powiązanego po cenie wyższej (10 USD) niż cena uczciwa (7 USD). W ten sposób próbował przerzucić swoje zyski na podmiot powiązany z siedzibą w Holandii (raj podatkowy). Oczywiście motywem jest oszczędzanie podatków w USA i przenoszenie zysków do Holandii, która jest rajem podatkowym.
Transakcja pomiędzy ABC Inc w USA a ABC Inc. w Holandii nie została zawarta na warunkach rynkowych. Gdyby uzgodniona między nimi cena mieściła się w rozsądnym przedziale 7 USD, to byłaby na warunkach rynkowych.
Znaczenie transakcji rynkowej
Głównym powodem, dla którego transakcje między podmiotami powiązanymi nie są zawierane na warunkach rynkowych, jest motywacja do minimalizowania ich globalnych wydatków podatkowych. Nieuczciwe ceny mogą prowadzić do utraty dochodów podatkowych dla stanów. Dzieje się tak, ponieważ strony transakcji będą dążyć do przenoszenia zysków do państw o niższych stawkach podatkowych, poprzez korzystne ustalanie cen.
W takim przypadku korporacja wielonarodowa podejmie strategię obniżenia globalnego obciążenia podatkowego poprzez zachęcanie do zawierania transakcji między podmiotami powiązanymi po nieuczciwych cenach. W związku z tym, w celu zapewnienia sprawiedliwego podziału zysków przez przedsiębiorstwa międzynarodowe, koncepcja cen transferowych została dostosowana w taki sposób, aby organy podatkowe w poszczególnych państwach otrzymywały sprawiedliwy udział w przychodach podatkowych.
W ten sposób przyjęto cenę rynkową, która jest podstawą jego klasyfikacji. Ceny rynkowe ustalane są różnymi metodami zgodnie z przepisami dotyczącymi cen transferowych. Odzwierciedla wartość godziwą transakcji.
Wycena rynkowa a transakcja inna niż rynkowa
| Dane szczegółowe | Transakcji rynkowych | Transakcja inna niż rynkowa | ||
| Strony transakcji | W większości niepowiązane podmioty | Podmioty powiązane | ||
| Rodzaj ceny transferowej | Uczciwa cena | Cena pod wpływem | ||
| Przesuwanie zysków | Nie prowadzi do przenoszenia zysków przez podmiot. | Może to prowadzić do przenoszenia zysków przez podmiot. | ||
| Strata dla organów podatkowych | Nie powoduje to żadnej straty dla organów podatkowych. | Powoduje stratę dla organów podatkowych. | ||
| Korekta podatku | Nie będzie żadnej dodatkowej korekty podatku. | Podatek będzie musiał zapłacić po dokonaniu korekty cen transferowych. |
Wniosek
Dlatego na całym świecie organy podatkowe zapewniają skanowanie w poszukiwaniu podatników, którzy nie dokonali transakcji na warunkach rynkowych. Następnie ustala się, że podatek zostanie zapłacony przez podatników, biorąc pod uwagę wartość godziwą (określaną jako cena rynkowa) transakcji przy użyciu najbardziej odpowiedniej metody. To stawia powiązane i niepowiązane strony na równej pozycji pod względem opodatkowania i cen.
