Co to jest Tarcza Podatkowa Amortyzacji?
Tarczy amortyzacyjnej to zaoszczędzony podatek wynikający z odliczenia amortyzacji od dochodu podlegającego opodatkowaniu i można go obliczyć poprzez pomnożenie stawki podatkowej przez koszt amortyzacji. Firmy stosujące metody amortyzacji przyspieszonej (wyższa amortyzacja w pierwszych latach) są w stanie zaoszczędzić więcej podatków dzięki wyższej wartości tarczy podatkowej. Jednak przy metodzie amortyzacji liniowej osłona amortyzacji jest niższa.
Formuła Tarczy Amortyzacji
Tarcza amortyzacyjna = stawka podatkowa x koszt amortyzacji
Jeśli firma XYZ ma amortyzację w wysokości 50 000 USD, a stawka podatku wynosi 30%, wówczas obliczenie podatku amortyzacyjnego będzie następujące:
Tarcza podatkowa od amortyzacji = 30% x 50 000 USD = 15 000 USD
Przykład
Przyjrzyjmy się szczegółowemu przykładowi, kiedy spółka sporządza przychody podatkowe 1) uwzględniając amortyzację oraz 2) nie uwzględniając amortyzacji.
Przypadek 1 - Dochód podlegający opodatkowaniu (z kosztami amortyzacji)
Uwzględniona w przykładzie stawka podatku wynosi 40%.
Kwota podatku do zapłaty jest obliczana jako -
- PODATEK do zapłaty od dochodu = (przychody - koszty operacyjne - amortyzacja - koszty odsetkowe) x stawka podatkowa
- lub EBT x stawka podatku
Zwracamy uwagę, że jeśli weźmie się pod uwagę koszt amortyzacji, EBT jest ujemny, a zatem podatki płacone przez firmę w okresie 4 lat wynoszą zero.
Przypadek 2 - Dochód podlegający opodatkowaniu (bez uwzględnienia kosztów amortyzacji)
W przypadku, gdy nie uwzględnimy amortyzacji, całkowity podatek do zapłacenia przez firmę wynosi 1381 dolarów.
Dlaczego Tarcza Podatkowa Amortyzacji jest ważna?
- Pomaga w zmniejszaniu zobowiązania podatkowego. W celu promowania inwestycji rząd zapewnia wyższą stawkę amortyzacji dla różnych aspektów rozwoju społeczno-gospodarczego.
- Umożliwienie wyższej stopy amortyzacji zachęca inwestorów do inwestowania swoich pieniędzy w konkretny sektor. W rezultacie inwestorzy uzyskują korzyści podatkowe. Stawki amortyzacyjne wahają się od 40% do 100%.
- Aby zwiększyć produkcję energii odnawialnej i przeciwdziałać zmianom klimatycznym, rząd umożliwia inwestorom zachętę do obniżenia wydatków podatkowych, umożliwiając im skorzystanie z korzyści z przyspieszonej amortyzacji na inwestowanie pieniędzy w projekty dotyczące energii wiatrowej i słonecznej.
Jak przyspieszona amortyzacja wpływa na oszczędności podatkowe?
Założenie - dla elektrowni słonecznej o mocy 1 MW
- Koszt projektu (koszt kapitału) to 1000 dolarów.
- Kwota amortyzacji 90% (przy założeniu 10% wartości złomu)
- Amortyzacja księgowa (środków trwałych) 5,28%
- Stawka amortyzacji podatkowej 80% (w ramach świadczeń)
- Efektywna stawka podatkowa (według rządu) ma wynosić 33,99%
Żywotność elektrowni słonecznej jest uważana za 25 lat, ale w tym przykładzie uwzględniliśmy okres tylko 4 lata.
Zaksięgowana tarcza amortyzacyjna podlega metodzie liniowej zgodnie z ustawą firmy. Korzyść netto z przyspieszonej amortyzacji w porównaniu z metodą liniową ilustruje poniższa tabela.
Z powyższego zauważamy, że Tarcza Podatkowa ma bezpośredni wpływ na zyski, ponieważ dochód netto zmniejszy się, jeśli rosną koszty amortyzacji, co spowoduje mniejsze obciążenie podatkowe.
