Co to jest amortyzacja MACRS?
MACRS (pełna forma to Modified Accelerated Cost Recovery System) jest metodą amortyzacji do celów podatkowych stosowaną w Stanach Zjednoczonych i pozwala na zastosowanie wyższego odpisu amortyzacyjnego we wcześniejszych latach i mniejszego w latach późniejszych. Ma na celu maksymalizację odliczeń za pomocą przyspieszonej amortyzacji, aby zachęcić do inwestycji kapitałowych. Jednak tabele amortyzacji MACRS nie są zalecane w przypadku kosztów amortyzacji dla zbadanych sprawozdań finansowych, ponieważ zasady te ignorują okres użytkowania środka trwałego i wartość odzysku.
W związku z tym przedsiębiorstwa muszą prowadzić oddzielne księgi dla celów podatkowych i rachunkowych w celu uwzględnienia różnic amortyzacyjnych.
Harmonogram kalkulacji amortyzacji IRS MACRS
Aby wybrać właściwą stawkę amortyzacji, należy postępować zgodnie z poniższym w oparciu o harmonogram MACRS zmodyfikowanego systemu przyspieszonego odzyskiwania kosztów IRS,
# 1 - Klasyfikacja majątku trwałego
Np. Sprzęt komputerowy jest klasyfikowany jako nieruchomość 5-letnia, meble biurowe - jako 7-letnia, nieruchomość mieszkalna na wynajem - jako nieruchomość 27,5-letnia, a nieruchomość niemieszkalna - jako 39-letnia.
# 2 - Wybór metody amortyzacji
Właściciele małych firm / niektórzy właściciele mogą rozważyć zastosowanie niższego odliczenia podatkowego we wczesnych latach, jeśli spodziewają się wzrostu zysków firmy w późniejszych latach lub chcą wykazać wyższe zyski we wcześniejszych okresach. Generalnie lepiej jest wybrać wyższe stawki amortyzacji we wcześniejszych latach, aby uzyskać maksymalne oszczędności podatkowe.
Dostępne są dwa rodzaje systemów amortyzacji: system amortyzacji ogólnej (GDS) i system amortyzacji alternatywnej (ADS). Generalnie GDS jest używany, chyba że prawo wyraźnie mówi o używaniu ADS.
# 3 - Okres, w którym zasób został oddany do użytku i zutylizowany
Zasada ta określa, kiedy rozpoczyna się i kończy okres użytkowania składnika aktywów. Określa liczbę miesięcy, za które można ubiegać się o odliczenie podatkowe w roku, w którym składnik aktywów jest oddawany do użytku, oraz w roku, w którym jest on używany.
Istnieją 3 rodzaje konwencji na ten okres:
| Typy konwencji | Środek miesiąca | W połowie kwartału | Pół roku | |||
| Nieruchomość zostaje oddana do użytku lub zbyta. | w połowie miesiąca | w połowie kwartału | w połowie roku | |||
| Możliwość zastosowania | Nieruchomości niemieszkalne, nieruchomości mieszkalne oraz wszystkie nachylenia linii kolejowych lub tylko odwierty tunelowe. | Kiedy konwencja dotycząca połowy miesiąca nie ma zastosowania, a całkowita wartość majątku podlegającego amortyzacji oddana do użytku lub zbyta w ciągu ostatnich 3 miesięcy stanowi więcej niż 40% wszystkich baz podlegających amortyzacji w użytkowaniu w ciągu całego roku; | Kiedy ani konwencja w połowie miesiąca, ani w połowie kwartału nie mają zastosowania; | |||
| Odliczenie podatku jest ograniczone do | Pół miesiąca amortyzacji w miesiącu oddania / zatrzymania nieruchomości do użytku. | Do 1,5 miesiąca amortyzacji w miesiącu nieruchomość została oddana / zatrzymana do użytku. | 6 miesięcy amortyzacji w miesiącu oddania / zatrzymania nieruchomości do użytku. |
Metody amortyzacji MACRS
W oparciu o IRS istnieją cztery metody amortyzacji MACRS. Trzy z nich obejmują system GDS, a ostatnia metoda jest objęta systemem ADS.
# 1 - 200% metoda spadku salda (GDS)
Oznacza to, że stawka amortyzacji jest dwukrotnością stawki amortyzacji liniowej i zapewnia najwyższe odliczenie podatku w początkowych latach, a następnie zmienia się na metodę liniową, gdy ta metoda zapewnia równe lub wyższe odliczenie.
# 2 - 150% metoda spadku salda (GDS)
Metoda amortyzacji zapewnia wyższą stawkę amortyzacji o 150% wyższą niż metoda liniowa. Następnie zmienia się na kwotę amortyzacji liniowej, gdy ta metoda zapewnia równe lub większe odliczenie.
# 3 - Metoda linii prostej (SLM) w okresie regeneracji GDS
Metoda amortyzacji SLM pozwala na odliczenie tej samej kwoty amortyzacji każdego roku z wyjątkiem pierwszego i ostatniego roku pracy.
# 4 - Metoda linii prostej (SLM) w okresie odzyskiwania ADS
Ta metoda jest podobna do powyższej metody SLM. Jednak ta metoda jest przeznaczona specjalnie dla wymienionych nieruchomości, które były używane przez mniej niż 50% czasu w biznesie. W związku z tym harmonogramy amortyzacji zwykle mają dłuższe okresy amortyzacji nieruchomości.
Przykłady obliczania amortyzacji MACRS
Przykład 1
Maszyna o żywotności 7 lat została zakupiona za 5000 USD i oddana do użytku 1 stycznia. Na podstawie powyższych kroków,
- Klasyfikacja aktywa - to majątek 7-letni
- Wybór metody amortyzacji - Konwencja półroczna, ponieważ:
- Nie kwalifikuje się do aktywów wymienionych w konwencji z połowy miesiąca &
- Został zakupiony w ostatnim kwartale roku podatkowego, aby zakwalifikować się do konwencji w połowie kwartału.
- Ponieważ składnik aktywów jest uważany za siedmioletni majątek „nierolniczy”, rozważa się zastosowanie GDS przy użyciu metody 200% DB.
- Okres, gdy składnik aktywów został umieszczony & wyrzucać usługi: Został oddany do użytku w dniu 1 stycznia, czyli 1 st
Stosując stawki wymienione przez IRS, dla 7-letniej nieruchomości daje nam stawkę amortyzacji w wysokości 14,29% za rok 1 przy saldzie malejącym o 200%.
5000 USD X 14,29% = 714,5
Przykład nr 2
Komputer o żywotności 5 lat został zakupiony za 5000 USD i oddany do użytku 1 kwietnia. Na podstawie powyższych kroków,
- Klasyfikacja majątku trwałego - jest to nieruchomość 5-letnia
- Wybór metody amortyzacji - Konwencja półroczna, ponieważ:
- Nie kwalifikuje się do aktywów wymienionych w konwencji z połowy miesiąca &
- Został zakupiony w ostatnim kwartale roku podatkowego, aby zakwalifikować się do konwencji w połowie kwartału.
- Ponieważ składnik aktywów jest uważany za nieruchomości „nierolnicze” 5-letnie, rozważa się zastosowanie GDS przy użyciu metody 200% DB.
- Okres, gdy składnik aktywów został umieszczony & wyrzucać usługi: Został oddany do użytku w dniu 1 kwietnia, czyli 2 nd
Stosując stawki podane przez IRS dla 5-letniej nieruchomości, otrzymujemy stopę amortyzacji w wysokości 20% za rok 1 na podstawie salda malejącego o 200%.
5000 USD x 20% = 1000
Przykład nr 3
ABC niedawno zainstalowało meble biurowe kosztem 100 mln USD, które zostały oddane do użytku 30 maja 2015 r. Spółka kończy 31 grudnia.
Obliczenie amortyzacji MACRS odbywa się w następujących krokach:
- Klasyfikacja majątku trwałego - to majątek 5-letni.
- Wybór metody amortyzacji - ponieważ nieruchomość nie podlega konwencji w połowie miesiąca lub w połowie kwartału, odpowiednia jest konwencja półroczna, a organizacja może wybrać metodę salda malejącego o 150% lub 200%.
- Okres oddania i zbycia środka trwałego: Oddano do użytku 1 maja tj. 2 kwartał.
Deprecjacja
Amortyzacja oparta na zmodyfikowanym przyspieszonym systemie zwrotu kosztów (MACRS) jest ujmowana w zeznaniu podatkowym firmy i wykorzystywana do ustalenia dochodu do opodatkowania poprzez uwzględnienie wszelkich ulg i odliczeń podatkowych, których można żądać od nieruchomości. Podsumowanie, klasyfikacja i koszt środka trwałego, metoda amortyzacji oraz okres oddania środka trwałego do użytku określa zmodyfikowany system przyspieszonego zwrotu kosztów (MACRS).
