Co to jest podstawa kosztów?
Podstawa kosztowa oznacza cenę nabycia składnika aktywów po koszcie, w tym koszty dodatkowe, która służy do obliczania podatku wynikającego z zysku lub straty składnika aktywów z tytułu różnic między ceną nabycia a bieżącą ceną rynkową.
Formuła obliczania podstawy kosztów
Podstawa kosztowa, po której następuje standard rachunkowości i koszt środka trwałego, zazwyczaj obejmuje następujący koszt = cena zakupu + koszty instalacji dodatkowe koszty związane z zakupem składnika aktywów + cło + opłata.
Przykład obliczeń podstawy kosztów
Podstawę kosztów można określić inaczej na podstawie poniższych przykładów obliczeń.
# 1 - Zakup środków trwałych
Podstawa kosztowa jest obliczana na podstawie ceny zakupu, kosztów instalacji, nakładów poniesionych na doprowadzenie środka do miejsca i stanu. Na przykład X kupuje maszyny o wartości 10000 USD, prowizja wynosi 200 USD. Koszty transportu wynoszą 100 USD. Koszt naprawy wynosi 100 USD; Robota montażowa kosztuje 100 USD, cło i podatki 50 USD. Całkowity koszt środka trwałego wyniesie
10000 $ + 200 $ + 100 $ + 100 $ + 100 $ + 50 $ = 10550 $.
# 2 - Ekwipunek
Koszt jest obliczany inaczej dla różnych poziomów zapasów, na przykład W przypadku surowców koszt jest obliczany na podstawie ceny zakupu materiałów. W przypadku zapasów gotowych koszt jest obliczany poprzez dodanie kosztów surowców i konwersji.
# 3 - Inwestycje
- Inwestycję długoterminową ujmuje się według kosztu, a inwestycję krótkoterminową - według kosztu lub wartości netto możliwej do uzyskania, w zależności od tego, która z tych wartości jest niższa.
- Aktywa nabyte przez Gift, w tej sytuacji, koszt składnika aktywów jest obliczany na podstawie wartości godziwej składnika aktywów, zgodnie z zaleceniami standardu rachunkowości, który jest odpowiedni dla celów podatku dochodowego w celu obliczenia podatku od nieruchomości związanego z aktywem.
- Załóżmy, że wartość godziwa budynku wynosi 200 000 USD i jest on przekazywany jako prezent bez wynagrodzenia. Podatek od nieruchomości wynosi 10%.
- Podatek od nieruchomości zostanie obliczony na podstawie wartości godziwej, tj. 200000 USD przez departament podatku dochodowego, a kwota wyniesie 10% z 200000 USD = 20000 USD.
Rodzaje podstawy kosztów
W organizacji stosuje się trzy rodzaje metod bazowych.
# 1 - Metoda FIFO
- Ta metoda wyceny odnosi się do momentu sprzedaży zapasów, a następnie sprzedaży pierwszego towaru, który nabył, jest znany jako pierwszy w pierwszym z zapasów
- Załóżmy, że X kupił 10 akcji 1 stycznia i ponownie 2 lutego 20 akcji. X sprzedał 5 akcji 3 marca. Organizacja weźmie pod uwagę 5 akcji sprzedanych 1 stycznia do celów ewidencyjnych. Ta metoda jest zwykle stosowana w przypadku towarów łatwo psujących się.
# 2 - Metoda LIFO
Ta metoda jest również znana jako ostatnia w księgowaniu jako pierwszy i rozważmy powyższy przykład w ramach tej metody organizacja weźmie pod uwagę 5 zapasów sprzedanych 2 lutego.
# 3 - Metoda średniego ważonego kosztu
Ta metoda rejestruje wartość zapasów na podstawie średnich kosztów. Ta metoda jest ogólnie stosowana w funduszach inwestycyjnych. Załóżmy, że zakupiono 4 jednostki za 10 USD i 6 jednostek za 20 USD.
Obliczenie będzie następujące ((4 × 10 USD) + (6 × 20 USD)) / 4 jednostki + 6 jednostek = 16 USD średni koszt na jednostkę.
Zalety
- Podstawa kosztowa ważna dla celów podatkowych. Na przykład 100 udziałów zakupionych po 10 USD za sztukę, a aktualna cena rynkowa za udział wynosi 50 USD. Zysk kapitałowy to 100 udziałów × (50–10 USD) = 400 USD
- Metoda kosztowa jest korzystna dla celów sprawozdawczości finansowej. W przeciwnym razie trudno byłoby zarejestrować aktywa, które są niestabilne. Np. Cena rynkowa akcji jest zmienna i zmienia się co sekundę, jeśli zaczniemy rejestrować transakcję w oparciu o cenę rynkową, wówczas trudno byłoby prowadzić księgi zgodnie z taką zmianą.
- Podstawa kosztowa rozróżnia, które wydatki należy dodać do kosztu lub nie. Na przykład, zgodnie ze standardem rachunkowości, wspomina się, jaki koszt zostanie uwzględniony w koszcie składnika aktywów.
- Pan X kupuje maszynę za 15 000 USD i płaci za instalację, pośrednictwo, cło, opłatę w łącznej wysokości 5000 USD. Płacił również pewne wydatki niezwiązane z aktywami w wysokości 500 USD.
W tym przypadku, zgodnie z podstawą kosztów, koszt aktywów wyniesie 20000 USD, ponieważ jest związany z zakupem aktywów. Jednak nie będzie uwzględniać 500 USD w koszcie składnika aktywów, ponieważ nie jest on powiązany z aktywem.
- Podstawa kosztów jest niezbędna do utrzymania równowagi podatkowej w całym kraju; w przeciwnym razie podatek od krótkoterminowych zysków kapitałowych będzie równy stawce podatku dochodowego, która wiąże się z niższą stawką podatkową w porównaniu ze stawkami podatku dochodowego.
- W ramach kosztu cena akcji pozostaje taka sama, nawet jeśli udział jest podzielony, co pozwala uniknąć niepotrzebnego rejestrowania. Na przykład X kupił 100 udziałów po 1000 USD za 10 każdy. Teraz udział podzielił się na 50 udziałów. Początkowy koszt 1000 USD pozostanie taki sam, ale teraz cena za każdą akcję wyniesie 20 USD zamiast 10 USD.
Niedogodności
- Podstawa kosztowa nie wskazuje rzeczywistej ceny środka trwałego.
- Załóżmy, że X kupił zasób o wartości 10000 USD, a ten sam zakupiony przez Y po 12000 USD
- Jak widać, koszt tego samego aktywa inny jest dla X i Y dla celów rejestracyjnych.
Ograniczenia
- Dużym organizacjom trudno jest zidentyfikować i prześledzić zapisy dotyczące daty zakupu każdego artykułu oraz zakupionych zapasów, które należy rozważyć do sprzedaży.
- W obszarze Podstawa kosztów cena sprzedaży akcji jednej organizacji może być ceną własną innej organizacji.
- Na przykład X sprzedał akcje Y po 1000 $, co jest kosztem Y. Jednak jest to cena sprzedaży X. Z tego powodu, jak można określić rzeczywisty koszt akcji.
Ważne punkty
- Zgodnie ze standardem rachunkowości zmiana metody
- Podstawa kosztowa to zmiana wartości szacunkowej; wymagane jest prawidłowe ujawnienie informacji do ksiąg rachunkowych.
- Wszelkie zyski lub straty wynikające ze zmiany metody obciąża rachunek zysków i strat.
Wniosek
O metodzie ewidencji kosztów podstawowych należy decydować na początku roku budżetowego i konsekwentnie stosować przez cały rok. Firma wymaga prowadzenia odpowiedniej dokumentacji wszystkich zakupów w celu zapewnienia jakości i odpowiedniej kontroli.
