Co to są roczne sprawozdania finansowe?
Roczne sprawozdanie finansowe odnosi się do rocznej prezentacji wyników finansowych jednostki i składa się z bilansu, zestawienia zysków i strat, zestawienia zmian w kapitale własnym, rachunku przepływów pieniężnych oraz informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego. Roczne sprawozdanie finansowe sporządza się przy założeniu kontynuacji działalności, chyba że kierownictwo zamierza zakończyć działalność jednostki zgodnie z zasadą memoriału.
Podstawowym celem sprawozdań finansowych jest dostarczenie interesariuszom informacji przydatnych przy podejmowaniu decyzji ekonomicznych i finansowych dotyczących prowadzonej działalności.
Składniki rocznych sprawozdań finansowych
Roczne sprawozdanie finansowe składa się z pięciu następujących sprawozdań:
# 1 - Bilans
Bilans przedstawia sytuację finansową jednostki w określonym momencie. MSR 1 „Prezentacja sprawozdań finansowych” wymaga minimalnej prezentacji następujących pozycji w bilansie:
- Aktywa: obejmuje aktywa trwałe, takie jak rzeczowe aktywa trwałe, wartości niematerialne i prawne, aktywa finansowe, aktywa przeznaczone do sprzedaży, aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz aktywa obrotowe, takie jak zapasy, należności, środki pieniężne i ich ekwiwalenty.
- Zobowiązania: w tym zobowiązania finansowe, rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego i zobowiązania krótkoterminowe, takie jak zobowiązania handlowe i rezerwy.
- Kapitał własny: w tym kapitał zakładowy, zyski zatrzymane i udziały mniejszości.
# 2 - Zestawienie zysków i strat
Rachunek zysków i strat sporządza się w celu wykazania wyników finansowych jednostki w ciągu roku. Księgowy może obejmować rok kalendarzowy lub rok obrotowy, w zależności od polityki rachunkowości stosowanej przez jednostkę.
Minimalne pozycje, które należy przedstawić w rachunku zysków i strat zgodnie z MSR 1 „Prezentacja sprawozdań finansowych”, jak:
- Dochód
- OPEX
- Zysk przed odsetkami i podatkami (EBIT)
- Koszt finansowy
- Udział w zyskach lub stratach jednostek stowarzyszonych i / lub wspólnych przedsięwzięć
- Wydatki podatkowe
- Zyski i straty z działalności zaniechanej
- Dochód netto po opodatkowaniu za dany okres
- Dochód przypadający udziałowcom mniejszościowym
- Dochód przypisany udziałowcowi jednostki
# 3 - Rachunek przepływów pieniężnych
Wszystkie jednostki, które sporządzają roczne sprawozdania finansowe zgodnie z MSSF lub MSR, zobowiązane są do przedstawiania rachunku przepływów pieniężnych w ramach rocznych sprawozdań finansowych. Rachunek przepływów pieniężnych przedstawia zmiany środków pieniężnych i ich ekwiwalentów w ciągu roku wynikające z działalności operacyjnej, finansowej i inwestycyjnej.
# 4 - Zestawienie zmian w kapitale własnym
Obejmuje to:
- Kwota zysku i straty przypadająca akcjonariuszom.
- Transakcje dokonane z udziałowcami kapitałowymi, takie jak emisja nowych akcji, kwota wypłaconej dywidendy oraz saldo rezerw i nadwyżki.
- Wprowadzone poprawki dotyczące błędów popełnionych w przeszłości.
- W przypadku jakichkolwiek zmian w zasadach rachunkowości, ujawnienie wpływu zmiany na sprawozdanie finansowe.
# 5 - Uwagi do sprawozdania finansowego
Noty do sprawozdania finansowego stanowią integralną część sprawozdania finansowego i zawierają:
- Konkretne zasady stosowane zgodnie z GAAP / IFRS.
- Szacunki księgowe.
- Szczegóły wszystkich kwot ujawnionych w bilansie i rachunku zysków i strat.
Przykładowe roczne sprawozdania finansowe
W celach ilustracyjnych spójrzmy na przykładowe roczne sprawozdanie finansowe firmy Apple Inc.
# 1 - Bilans
# 2 - Rachunek zysków i strat
# 3 - Zestawienie zmian w kapitale własnym
# 4 - Rachunek przepływów pieniężnych
Źródło: https://sec.report/
Ważne punkty
- W celu właściwego zrozumienia informacji przedstawionych w sprawozdaniu finansowym należy przedstawić następujące informacje:
- Nazwa podmiotu.
- Jednostkowe sprawozdanie finansowe lub skonsolidowane sprawozdanie finansowe. Jeżeli jednostka posiada spółkę zależną lub kilka jednostek zależnych, jest zobowiązana do sporządzenia jednostkowego sprawozdania finansowego, jak również skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe przedstawia połączone wyniki finansowe jednostki dominującej oraz jej spółek zależnych.
- Okres sprawozdawczy, za który prezentowane jest sprawozdanie finansowe.
- Waluta prezentacji.
- Poziom zaokrąglenia zastosowany do przedstawienia kwoty w sprawozdaniu finansowym, np. W tysiącach lub milionach.
- Dla porównania ważne jest, aby w rocznym sprawozdaniu finansowym przedstawić salda z poprzedniego roku.
- Roczne sprawozdanie finansowe sporządzane za rok obrotowy może odpowiadać rokowi kalendarzowemu, rokowi obrotowemu lub jakiemukolwiek innemu okresowi zgodnie z polityką rachunkowości jednostki.
- Zgodnie z MSSF wszystkie aktywa i pasywa są wykazywane według wartości godziwej.
- Sprawozdania finansowe powinny być sporządzane przy założeniu kontynuacji działalności. W przypadku, gdy kierownictwo jest świadome jakichkolwiek niepewności, które mogą wywołać poważne wątpliwości co do ciągłości jednostki, należy je ujawnić.
- Z wyjątkiem rachunku przepływów pieniężnych, roczne sprawozdanie finansowe sporządzane jest zgodnie z zasadą memoriału.
- Zgodnie z MSR 1 „Prezentacja sprawozdań finansowych” Jeżeli pozycje przychodów i kosztów są istotne, kwotę tę należy ujawnić oddzielnie. Elementy o charakterze materialnym obejmują:
- Działalność zaniechana.
- Zbycie inwestycji i aktywów trwałych.
- Koszty restrukturyzacji.
- Rozliczenia sporów sądowych.
- Uwagi do sprawozdania finansowego powinny przedstawiać:
- Szczegółowe zasady rachunkowości.
- Ujawnienie informacji wymaganych przez MSSF.
- Dodatkowe informacje są potrzebne do zrozumienia sprawozdania finansowego.
- Podmioty notowane na giełdzie mają obowiązek publikowania sprawozdań finansowych w terminie określonym przez prawo danego kraju. Ponadto w ramach przestrzegania prawa podmioty zobowiązane są do złożenia kopii swoich sprawozdań finansowych na giełdzie.
Wniosek
Roczne sprawozdanie finansowe przedstawia sytuację finansową i wyniki działalności jednostki za określony okres 12 miesięcy. Informacje te są wykorzystywane przez kierownictwo, inwestorów, pożyczkodawców i wierzycieli do analizy sytuacji finansowej jednostki w celu podjęcia ważnych decyzji ekonomicznych i finansowych dla przyszłego rozwoju jednostki.
