Rachunkowość prowadzona przez spółkę w odniesieniu do zabezpieczenia przed ryzykiem zmiany wartości godziwej pozycji, czy jest to składnik aktywów spółki, czy też zobowiązanie, które można przypisać konkretnemu ryzyku i to może skutkować wygenerowaniem zysku lub straty firma znana jest jako księgowość zabezpieczeń wartości godziwej.
Rachunkowość zabezpieczeń wartości godziwej
Zabezpieczenie wartości godziwej to zabezpieczenie przed narażeniem na zmiany wartości godziwej składnika aktywów lub zobowiązania lub jakiejkolwiek takiej pozycji, które można przypisać określonemu ryzyku i które mogą skutkować zyskiem lub stratą. Zabezpieczenie wartości godziwej dotyczy pozycji o stałej wartości.
Zabezpieczenie wartości godziwej dotyczy pozycji o stałej wartości. Konieczne kroki związane z rachunkowością zabezpieczeń wartości godziwej są następujące:
- Określ wartość godziwą zarówno pozycji zabezpieczanej, jak i instrumentu zabezpieczającego zastosowanego na dzień sporządzenia sprawozdania finansowego.
- W przypadku zmiany wartości godziwej instrumentu zabezpieczanego, zysk / stratę należy ująć w księgach rachunkowych.
- Na koniec należy ująć zysk lub stratę z tytułu zabezpieczenia pozycji zabezpieczanej w jej wartości bilansowej.
Przykład rachunkowości zabezpieczenia wartości godziwej
Przedsiębiorstwo Fair posiada aktywa o aktualnej wartości godziwej 2000 USD, a kierownictwo obawia się, że wartość godziwa zabezpieczenia spadnie do 1900 USD. Spowoduje to stratę dla firmy.
Aby zrównoważyć tę stratę, spółka zawiera pozycję kompensującą poprzez kontrakt pochodny, który również ma wartość godziwą 2000 USD. Ponieważ jest to pozycja kompensująca, jej wartość godziwa zmieni się w przeciwnym kierunku niż pozycja zabezpieczana.
W momencie zamknięcia ksiąg możliwe są następujące scenariusze:
Przypadek 1 - Spadek wartości godziwej pozycji zabezpieczanej i jednoczesny wzrost wartości godziwej kompensującego instrumentu zabezpieczanego
| Sl. Nie. | Stanowisko na dzień sprawozdawczy | Wartość pozycji zabezpieczanej | Zysk / strata na zabezpieczonym przedmiocie | Wartość instrumentu zabezpieczanego | Zysk / strata na instrumencie zabezpieczanym | Zysk / strata netto |
| 1 | Strata netto | 1920,00 $ | (80,00 USD) | 2060,00 $ | 60,00 $ | (20,00 USD) |
| 2 | Zysk netto | 1970,00 $ | (30,00 USD) | 2040,00 $ | 40,00 $ | 10,00 $ |
| 3 | Brak strat / brak zysków | 1950,00 $ | (50,00 USD) | 2050,00 $ | 50,00 $ | Ani strata, ani zysk |
Przypadek 2 - Wzrost wartości godziwej pozycji zabezpieczanej i jednoczesny spadek wartości godziwej kompensującego instrumentu zabezpieczanego
| Sl. Nie. | Stanowisko na dzień sprawozdawczy | Wartość pozycji zabezpieczanej | Zysk / strata na zabezpieczonym przedmiocie | Wartość instrumentu zabezpieczanego | Zysk / strata na instrumencie zabezpieczanym | Zysk / strata netto |
| 4 | Strata netto | 2040,00 $ | 40,00 $ | 1950,00 $ | (50,00 USD) | (10,00 USD) |
| 5 | Zysk netto | 2050,00 $ | 50,00 $ | 1970,00 $ | (30,00 USD) | 20,00 $ |
| 6 | Brak strat / brak zysków | 2050,00 $ | 50,00 $ | 1950,00 $ | (50,00 USD) | Ani strata, ani zysk |
Rachunkowość zabezpieczeń wartości godziwej - zapisy księgowe
| Co zostanie obciążone? | Co zostanie przyznane? | |
| W przypadku Pozycji Zabezpieczanej | ||
| a) Strata na pozycji zabezpieczającej na dzień sprawozdawczy | Obciąż stratę stratą na pozycji zabezpieczanej A / c
Będzie to miało wpływ na zysk i stratę A / c i zmniejszy zysk przedsiębiorstwa. | Kredyt zabezpieczony przedmiot. Ponieważ jest to składnik aktywów, jego wartość spadnie, a to wpłynie na sytuację finansową, tj. Bilans przedsiębiorstwa. |
| b) Zysk na pozycji zabezpieczającej w dniu sprawozdawczym | Obciąż pozycję zabezpieczoną . Ponieważ jest to składnik aktywów, jego wartość wzrośnie, co wpłynie na sytuację finansową, czyli bilans przedsiębiorstwa. | Kredytowe gain zysk na pozycji zabezpieczanej A / C
Będzie to miało wpływ na zysk i stratę A / c oraz zwiększy zysk przedsiębiorstwa. |
| W przypadku instrumentu zabezpieczającego | ||
| a) Strata na instrumencie zabezpieczającym na dzień sprawozdawczy | Zaliczyć stratę do straty na zabezpieczonym instrumencie A / c
Będzie to miało wpływ na zysk i stratę A / c i zmniejszy zysk przedsiębiorstwa. | Uznaj Zabezpieczony Instrument. Ponieważ jest to składnik aktywów, jego wartość spadnie, a to wpłynie na sytuację finansową, tj. Bilans firmy |
| b) Zysk na instrumencie zabezpieczającym w dniu sprawozdawczym | Kredyt zabezpieczony przedmiot . Ponieważ jest to składnik aktywów, jego wartość wzrośnie, co wpłynie na sytuację finansową, czyli bilans przedsiębiorstwa. | Zaliczyć zysk na zysk z instrumentu zabezpieczonego A / c
Będzie to miało wpływ na zysk i stratę A / c oraz zwiększy zysk przedsiębiorstwa. |
| Efekt netto zarówno Pozycji zabezpieczającej, jak i Instrumentu Zabezpieczającego | ||
| Strata netto na dzień sprawozdawczy | Strata netto zmniejszy ogólny zysk firmy. | Redukcja netto aktywów netto firmy |
| Zysk netto na dzień sprawozdawczy | Wzrost netto aktywów netto spółki | Zysk netto zwiększy ogólny zysk firmy. |
