Co to jest zestawienie zmian w kapitale własnym?
Zestawienie zmian w kapitale własnym odnosi się do uzgodnienia początkowego i końcowego salda kapitału własnego spółki w danym okresie sprawozdawczym. Wyjaśnia związek między rachunkiem zysków i strat firmy a bilansem, a także obejmuje wszystkie transakcje nieujęte w tych dwóch sprawozdaniach finansowych, takie jak wypłata dywidendy, wycofanie kapitału, zmiany zasad rachunkowości oraz korekty błędów poprzednich okresów itp.
W Stanach Zjednoczonych zestawienie zmian w kapitale własnym jest również znane jako sprawozdanie z zysków zatrzymanych i jest wymagane zgodnie z US GAAP.
Cel, powód
Głównym celem zestawienia zmian w kapitale własnym jest przedstawienie szczegółów dotyczących wszystkich zmian na rachunku kapitału własnego w okresie obrachunkowym, które nie są dostępne nigdzie indziej w sprawozdaniu finansowym. W związku z tym pomaga akcjonariuszom i inwestorom w podejmowaniu bardziej świadomych decyzji dotyczących ich inwestycji. Ponadto pozwala również analitykom i innym czytelnikom sprawozdania finansowego zrozumieć, jakie czynniki spowodowały zmianę kapitału własnego.
Formuła
Wzór na zestawienie zmian w kapitale własnym obejmuje wartość początkową i końcową kapitału własnego, zysk netto za rok, wypłacone dywidendy oraz inne zmiany.
Saldo początkowe kapitału + dochód netto - dywidendy +/- Inne zmiany = saldo końcowe kapitału własnego- Bilans otwarcia: reprezentuje wartość kapitału własnego na początek okresu sprawozdawczego, która jest taka sama jak saldo kapitału własnego na koniec poprzedniego okresu.
- Dochód netto: reprezentuje zysk lub stratę netto wykazane w rachunku zysków i strat w ciągu okresu.
- Dywidendy: Dywidendy zadeklarowane w okresie sprawozdawczym należy odjąć od salda kapitału własnego, ponieważ odzwierciedla on podział majątku między akcjonariuszy.
- Inne zmiany obejmują:
- Skutki zmian zasad rachunkowości: Zazwyczaj zmiany zasad rachunkowości muszą być stosowane retrospektywnie, co skutkuje korektami w poprzednim okresie, a następnie przekształceniem sytuacji finansowej.
- Skutki korekty za poprzedni okres: Skutki innych korekt z poprzednich okresów należy ująć oddzielnie w zestawieniu zmian w kapitale własnym.
- Zmiany w kapitale zakładowym : emisję (wzrost) i wycofanie / umorzenie (zmniejszenie) kapitału zakładowego w ciągu okresu należy ująć w celu wykazania zmian w kapitale własnym.
- Zmiany w kapitale rezerwowym: obejmuje wszystkie zyski i straty ujęte w kapitale z aktualizacji wyceny w ciągu okresu.
- Bilans zamknięcia: przedstawia wartość kapitału własnego na koniec okresu sprawozdawczego.
Kroki przygotowujące zestawienie zmian w kapitale własnym
- Krok 1 Po pierwsze, określ wartość kapitału własnego na początek okresu sprawozdawczego, która jest taka sama jak na koniec ostatniego okresu sprawozdawczego. Jest to bilans otwarcia kapitału własnego.
- Krok # 2 Następnie określ dochód lub stratę netto zaksięgowaną przez firmę.
- Krok 3 Następnie określ wartość dywidendy zadeklarowanej przez kierownictwo za dany okres sprawozdawczy.
- Krok 4 Następnie określ wszystkie korekty za okres sprawozdawczy, które mogą obejmować skutki zmian zasad rachunkowości, korekty błędów poprzednich okresów, zmiany w kapitale rezerwowym oraz kapitale zakładowym.
- Krok # 5 Wreszcie saldo zamknięcia kapitału własnego można wyliczyć, dodając dochód netto (krok 2) do bilansu otwarcia kapitału własnego (krok 1), odejmując dywidendy (krok 3) i inne korekty (krok 4), jak pokazano poniżej .
Przykład
Przyjrzyjmy się teraz rocznemu raportowi Apple Inc. za rok 2019 i zobaczmy, jak zestawienie zmian w kapitale własnym jest przedstawiane w rzeczywistych przypadkach.
Źródło: Apple SEC Filings
