Komitet Audytu (definicja, przykłady) - Role i obowiązki

Co to jest Komitet Audytu?

Komitet audytu to komitet składający się z dyrektorów niewykonawczych spółki powołany przez radę dyrektorów w celu zapewnienia przestrzegania ładu korporacyjnego i odpowiedzialności w sprawozdawczości finansowej oraz związanych z tym ujawnień przez spółkę.

W okresie oszustw po Enronie rząd USA i SEC wywarły ogromną presję na korporacje w zakresie odpowiedzialności i ładu korporacyjnego. W ramach ładu korporacyjnego wszystkie firmy będą musiały przestrzegać ustawy Sarbanes Oxley Act. W ramach tego samego tworzenia takiego komitetu i jego monitorowania są obecnie obowiązkowe dla wszystkich spółek giełdowych w Stanach Zjednoczonych.

Potrzeba Komisji Rewizyjnej

Podstawową potrzebą komitetu audytu, jak omówiono wcześniej, jest zapewnienie odpowiedzialności korporacji wobec interesariuszy. W tym celu zmieniono różne ustawy i nadano im obowiązek sformułowania, które jest następujące:

# 1 - Wymaganie ICFR

Za przygotowanie sprawozdań finansowych, zorganizowanie odpowiedniej kontroli wewnętrznej nad sprawozdawczością finansową (ICFR) i zarządzanie nią oraz za weryfikację skuteczności ICFR odpowiada kierownictwo.

Za wyrażenie opinii o rzetelności sprawozdania finansowego i skuteczności ICFR odpowiada niezależny audytor.

Aby skutecznie nadzorować ICFR w organizacji, potrzebny jest komitet audytu. Komitet ten będzie rozumiał procesy i kontrolował zarządzanie firmą i zapewni, czy zostały one wdrożone skutecznie, czy nie.

# 2 - Przepis SX, zasada 2-07

Zgodnie z tym rozporządzeniem niezależny audytor musi omówić wpływ alternatywnych metod GAAP na sprawozdania finansowe, a informacje przedstawione przez kierownictwo powinny być zsynchronizowane z tymi samymi. Komitet powinien zapewnić, że kierownictwo zidentyfikowało i wdrożyło wszystkie znaczące zasady rachunkowości, szacunki i dokonane osądy. Kwartalna analiza tych obszarów będzie przydatna do przygotowania się do tych dyskusji, a kierownictwo powinno analizować, aby uwydatnić zmiany wprowadzone przez komitet audytu i uwzględnić nowe lub nietypowe pozycje.

# 3 - Wymóg NYSE

Standardy notowań NYSE nakładają na komitet audytu obowiązek przeglądu podstawowych kwestii związanych z zasadami rachunkowości i rzetelnością sprawozdań finansowych. Obejmują one również istotne zmiany w wyborze i stosowaniu przez spółkę zasad rachunkowości, adekwatności kontroli wewnętrznej oraz wszelkie specjalne kroki przyjęte w odpowiedzi na termin NYSE „istotne słabości kontroli”.

Komisja ta jest potrzebna do sprawdzenia analiz kierownictwa pod kątem tych istotnych słabości kontroli, w tym skutków alternatywnych metod GAAP.

Konieczne jest również przeanalizowanie poniższych transakcji pozabilansowych:

  1. Nierozstrzygnięte kwestie techniczne i regulacyjne, które mogą mieć wpływ na sprawozdania finansowe;
  2. Przegląd dyskusji i analiz kierownictwa w raportach rocznych i kwartalnych.

# 4 - Wymóg NASDAQ

Wymóg umieszczenia na liście NASDAQ stanowi, że powinno istnieć odpowiednie ujawnienie celu komitetu ds. Audytu, zgodnie z jego statutem, monitorowania procesów księgowych i sprawozdawczości finansowej przedsiębiorstwa oraz audytów sprawozdań finansowych.

# 5 - Zapewnij unikanie oszustw finansowych

Komisja musi zapewnić, że firma posiada programy i zasady zapobiegania i identyfikacji oszustw. Musi również upewnić się, że organizacja wdrożyła odpowiedni program dotyczący etyki i zgodności oraz ustanowiła raportowanie o tym na stronie internetowej.

Ten członek komitetu powinien mieć świadomość trzech głównych obszarów ryzyka oszustwa:

  • Oszustwa dotyczące sprawozdań finansowych
  • Sprzeniewierzenie majątku
  • Korupcja

Obowiązki i funkcje Komitetu Audytu

Tutaj możemy zobaczyć niektóre obowiązki i funkcje -

  1. Nadzór nad ICFR
  2. Przegląd zgłoszenia i zwolnienia z zarobków
  3. Nadzór nad ryzykiem
  4. Nadzór niezależnego audytora
  5. Etyka i zgodność
  6. Nadzór nad audytem wewnętrznym
  7. Inne interakcje z kierownictwem i zarządem

Właściwości Komitetu Audytu

Ma pewne cechy, które są następujące.

  1. Bardzo doświadczony
  2. Sceptycyzm zawodowy
  3. Pewny siebie, z silną uczciwością
  4. Zorganizowany i proaktywny
  5. Silne umiejętności komunikacyjne i interpersonalne
  6. Chętnych do poświęcenia niezbędnego czasu i energii

Niezależność i kwalifikacje Komisji Rewizyjnej

  1. Wszyscy członkowie muszą być niezależni. Niezależność jest potrzebna, aby osoby mające dostęp do informacji poufnych nie miały wpływu na pracę i nadzór komitetu oraz na pracę audytorów zewnętrznych.
  2. Niezależność powinna być stale utrzymywana i weryfikowana przynajmniej raz w roku. W przypadku członków komitetów kwestionariusze te powinny być dostosowane do kryteriów niezależności NYSE lub NASDAQ.
  3. Wszyscy członkowie muszą spełniać wymogi dotyczące umiejętności finansowych odpowiedniej giełdy papierów wartościowych.
  4. Znajomość finansów oznacza umiejętność czytania i rozumienia sprawozdań finansowych, takich jak bilans, rachunek zysków i strat, rachunek przepływów pieniężnych itp. Jednak przynajmniej jeden członek komitetu powinien mieć wiedzę z zakresu rachunkowości lub zarządzania finansami.
  5. Zgodnie z SEC, firma powinna ujawnić, czy członek komitetu audytu ma kwalifikacje do wykonywania następujących atrybutów, czy nie:
    • Zrozumiałość GAAP i sprawozdań finansowych;
    • Umiejętność oceny, w jaki sposób GAAP stosuje się do rozliczania szacunków, rozliczeń międzyokresowych i rezerw;
    • Doświadczenie w przygotowywaniu do badania lub oceny sprawozdań finansowych.
    • Zrozumienie funkcji komitetu.

Przykłady funkcji komitetu ds. Audytów

Poniżej znajduje się kilka przykładów.

# 1 - Amazon.com, Inc: Komisja audytowa

Źródło: Amazon.com

Amazon.com, Inc jest spółką notowaną na giełdzie w USA. Dlatego musi spełniać wszystkie wymagania komitetu.

W powyższym linku można zauważyć, że zgodnie z wymogami SEC dotyczącymi ujawniania informacji, wymóg notowań NYSE i NASDAQ, Amazon.com, inc. Odpowiednio ujawnił.

Możemy zauważyć, że poniższe szczegóły znajdują się na jej stronie internetowej:

  1. Organizacja i członkostwo
  2. Określenie celu
  3. Zadania i obowiązki
  4. Kwalifikacje, niezależność i wyniki niezależnych audytorów
  5. Wykonywanie funkcji audytu wewnętrznego
  6. Nadzór prawny, regulacyjny i dotyczący zgodności
  7. Inne obowiązki
  8. Spotkania
  9. Członkowie

# 2 - Alfabet Inc.

Źródło: Alphabet Inc

Alphabet Inc jest spółką notowaną na giełdzie w USA. Dlatego musi spełniać wszystkie wymagania komitetu.

W powyższym odsyłaczu można zauważyć, że zgodnie z wymogami SEC dotyczącymi ujawniania informacji, wymogiem notowań NYSE i NASDAQ, Alphabet Inc. odpowiednio ujawnił.

Możemy zauważyć, że poniższe szczegóły znajdują się na jej stronie internetowej:

  1. Cel, powód
  2. Wymagania dotyczące mianowania i członkostwa
  3. Obowiązki
  4. Ograniczenia dotyczące usług niezależnych audytorów
  5. Spotkania i protokoły
  6. Przekazanie władzy; Przewodniczący Komisji Rewizyjnej

Wniosek

Tym samym Komitet Audytu jest jednym z najważniejszych zespołów ładu korporacyjnego zapewniającego rzetelność sprawozdania finansowego oraz odpowiedniość majątku spółki.

Interesujące artykuły...