Co to jest Komitet Audytu?
Komitet audytu to komitet składający się z dyrektorów niewykonawczych spółki powołany przez radę dyrektorów w celu zapewnienia przestrzegania ładu korporacyjnego i odpowiedzialności w sprawozdawczości finansowej oraz związanych z tym ujawnień przez spółkę.
W okresie oszustw po Enronie rząd USA i SEC wywarły ogromną presję na korporacje w zakresie odpowiedzialności i ładu korporacyjnego. W ramach ładu korporacyjnego wszystkie firmy będą musiały przestrzegać ustawy Sarbanes Oxley Act. W ramach tego samego tworzenia takiego komitetu i jego monitorowania są obecnie obowiązkowe dla wszystkich spółek giełdowych w Stanach Zjednoczonych.
Potrzeba Komisji Rewizyjnej
Podstawową potrzebą komitetu audytu, jak omówiono wcześniej, jest zapewnienie odpowiedzialności korporacji wobec interesariuszy. W tym celu zmieniono różne ustawy i nadano im obowiązek sformułowania, które jest następujące:

# 1 - Wymaganie ICFR
Za przygotowanie sprawozdań finansowych, zorganizowanie odpowiedniej kontroli wewnętrznej nad sprawozdawczością finansową (ICFR) i zarządzanie nią oraz za weryfikację skuteczności ICFR odpowiada kierownictwo.
Za wyrażenie opinii o rzetelności sprawozdania finansowego i skuteczności ICFR odpowiada niezależny audytor.
Aby skutecznie nadzorować ICFR w organizacji, potrzebny jest komitet audytu. Komitet ten będzie rozumiał procesy i kontrolował zarządzanie firmą i zapewni, czy zostały one wdrożone skutecznie, czy nie.
# 2 - Przepis SX, zasada 2-07
Zgodnie z tym rozporządzeniem niezależny audytor musi omówić wpływ alternatywnych metod GAAP na sprawozdania finansowe, a informacje przedstawione przez kierownictwo powinny być zsynchronizowane z tymi samymi. Komitet powinien zapewnić, że kierownictwo zidentyfikowało i wdrożyło wszystkie znaczące zasady rachunkowości, szacunki i dokonane osądy. Kwartalna analiza tych obszarów będzie przydatna do przygotowania się do tych dyskusji, a kierownictwo powinno analizować, aby uwydatnić zmiany wprowadzone przez komitet audytu i uwzględnić nowe lub nietypowe pozycje.
# 3 - Wymóg NYSE
Standardy notowań NYSE nakładają na komitet audytu obowiązek przeglądu podstawowych kwestii związanych z zasadami rachunkowości i rzetelnością sprawozdań finansowych. Obejmują one również istotne zmiany w wyborze i stosowaniu przez spółkę zasad rachunkowości, adekwatności kontroli wewnętrznej oraz wszelkie specjalne kroki przyjęte w odpowiedzi na termin NYSE „istotne słabości kontroli”.
Komisja ta jest potrzebna do sprawdzenia analiz kierownictwa pod kątem tych istotnych słabości kontroli, w tym skutków alternatywnych metod GAAP.
Konieczne jest również przeanalizowanie poniższych transakcji pozabilansowych:
- Nierozstrzygnięte kwestie techniczne i regulacyjne, które mogą mieć wpływ na sprawozdania finansowe;
- Przegląd dyskusji i analiz kierownictwa w raportach rocznych i kwartalnych.
# 4 - Wymóg NASDAQ
Wymóg umieszczenia na liście NASDAQ stanowi, że powinno istnieć odpowiednie ujawnienie celu komitetu ds. Audytu, zgodnie z jego statutem, monitorowania procesów księgowych i sprawozdawczości finansowej przedsiębiorstwa oraz audytów sprawozdań finansowych.
# 5 - Zapewnij unikanie oszustw finansowych
Komisja musi zapewnić, że firma posiada programy i zasady zapobiegania i identyfikacji oszustw. Musi również upewnić się, że organizacja wdrożyła odpowiedni program dotyczący etyki i zgodności oraz ustanowiła raportowanie o tym na stronie internetowej.
Ten członek komitetu powinien mieć świadomość trzech głównych obszarów ryzyka oszustwa:
- Oszustwa dotyczące sprawozdań finansowych
- Sprzeniewierzenie majątku
- Korupcja
Obowiązki i funkcje Komitetu Audytu
Tutaj możemy zobaczyć niektóre obowiązki i funkcje -
- Nadzór nad ICFR
- Przegląd zgłoszenia i zwolnienia z zarobków
- Nadzór nad ryzykiem
- Nadzór niezależnego audytora
- Etyka i zgodność
- Nadzór nad audytem wewnętrznym
- Inne interakcje z kierownictwem i zarządem

Właściwości Komitetu Audytu
Ma pewne cechy, które są następujące.
- Bardzo doświadczony
- Sceptycyzm zawodowy
- Pewny siebie, z silną uczciwością
- Zorganizowany i proaktywny
- Silne umiejętności komunikacyjne i interpersonalne
- Chętnych do poświęcenia niezbędnego czasu i energii
Niezależność i kwalifikacje Komisji Rewizyjnej
- Wszyscy członkowie muszą być niezależni. Niezależność jest potrzebna, aby osoby mające dostęp do informacji poufnych nie miały wpływu na pracę i nadzór komitetu oraz na pracę audytorów zewnętrznych.
- Niezależność powinna być stale utrzymywana i weryfikowana przynajmniej raz w roku. W przypadku członków komitetów kwestionariusze te powinny być dostosowane do kryteriów niezależności NYSE lub NASDAQ.
- Wszyscy członkowie muszą spełniać wymogi dotyczące umiejętności finansowych odpowiedniej giełdy papierów wartościowych.
- Znajomość finansów oznacza umiejętność czytania i rozumienia sprawozdań finansowych, takich jak bilans, rachunek zysków i strat, rachunek przepływów pieniężnych itp. Jednak przynajmniej jeden członek komitetu powinien mieć wiedzę z zakresu rachunkowości lub zarządzania finansami.
- Zgodnie z SEC, firma powinna ujawnić, czy członek komitetu audytu ma kwalifikacje do wykonywania następujących atrybutów, czy nie:
- Zrozumiałość GAAP i sprawozdań finansowych;
- Umiejętność oceny, w jaki sposób GAAP stosuje się do rozliczania szacunków, rozliczeń międzyokresowych i rezerw;
- Doświadczenie w przygotowywaniu do badania lub oceny sprawozdań finansowych.
- Zrozumienie funkcji komitetu.
Przykłady funkcji komitetu ds. Audytów
Poniżej znajduje się kilka przykładów.
# 1 - Amazon.com, Inc: Komisja audytowa

Źródło: Amazon.com
Amazon.com, Inc jest spółką notowaną na giełdzie w USA. Dlatego musi spełniać wszystkie wymagania komitetu.
W powyższym linku można zauważyć, że zgodnie z wymogami SEC dotyczącymi ujawniania informacji, wymóg notowań NYSE i NASDAQ, Amazon.com, inc. Odpowiednio ujawnił.
Możemy zauważyć, że poniższe szczegóły znajdują się na jej stronie internetowej:
- Organizacja i członkostwo
- Określenie celu
- Zadania i obowiązki
- Kwalifikacje, niezależność i wyniki niezależnych audytorów
- Wykonywanie funkcji audytu wewnętrznego
- Nadzór prawny, regulacyjny i dotyczący zgodności
- Inne obowiązki
- Spotkania
- Członkowie
# 2 - Alfabet Inc.

Źródło: Alphabet Inc
Alphabet Inc jest spółką notowaną na giełdzie w USA. Dlatego musi spełniać wszystkie wymagania komitetu.
W powyższym odsyłaczu można zauważyć, że zgodnie z wymogami SEC dotyczącymi ujawniania informacji, wymogiem notowań NYSE i NASDAQ, Alphabet Inc. odpowiednio ujawnił.
Możemy zauważyć, że poniższe szczegóły znajdują się na jej stronie internetowej:
- Cel, powód
- Wymagania dotyczące mianowania i członkostwa
- Obowiązki
- Ograniczenia dotyczące usług niezależnych audytorów
- Spotkania i protokoły
- Przekazanie władzy; Przewodniczący Komisji Rewizyjnej
Wniosek
Tym samym Komitet Audytu jest jednym z najważniejszych zespołów ładu korporacyjnego zapewniającego rzetelność sprawozdania finansowego oraz odpowiedniość majątku spółki.