Znaczenie rachunkowości zabezpieczeń
Rachunkowość zabezpieczeń jest metodą rachunkowości, która pozwala spółkom na ujęcie zysków i strat z tytułu instrumentów zabezpieczających z tytułu ekspozycji na instrumenty pochodne w tym samym okresie obrotowym, aby zmniejszyć zmienność dochodów, która powstałaby, gdyby oba elementy były księgowane oddzielnie.
Jak to działa?
Załóżmy, że Jack posiada dziesięć udziałów firmy Microsoft po 50 dolarów każdy. Aby zabezpieczyć się przed stratą, która wystąpiłaby, gdyby ceny akcji spadły, zabezpiecza się poprzez zawarcie umowy opcji sprzedaży (prawo do sprzedaży aktywów) po 10 USD za akcję za dziesięć akcji po cenie wykonania 45 USD.
W tradycyjnej rachunkowości byłyby one rozliczane oddzielnie, co powodowałoby zakłócenie sytuacji finansowej przedsiębiorstwa. Ale w rachunkowości zabezpieczeń byłyby traktowane jako pakiet i byłyby rozliczane.
Cena akcji (+) Cena kontraktu opcji
Dlatego wartość zamówienia byłaby
- = 500 USD + 100 USD
- Łączna wartość = 600 USD
Rodzaje rachunkowości zabezpieczeń
Istnieją trzy modele -
# 1 - Zabezpieczenie wartości godziwej
Zabezpieczane ryzyko to zmiana wartości godziwej składnika aktywów lub zobowiązania lub nieujęte uprawdopodobnione uprawdopodobnione zobowiązanie, które można przypisać określonemu ryzyku.
# 2 - Zabezpieczenie przepływów pieniężnych
Zabezpieczane ryzyko to ekspozycja przedsiębiorstwa na zmienność przepływów pieniężnych, nierozpoznane uprawdopodobnione przyszłe zobowiązanie z tytułu ryzyka walutowego lub wysoce prawdopodobna planowana transakcja.
# 3 - Zabezpieczenie inwestycji netto
Jeżeli jednostka posiada zagraniczne jednostki zależne, stowarzyszone, wspólne przedsięwzięcia lub oddziały, wówczas ryzyko walutowe, które powstaje w wyniku przeliczenia aktywów netto tych jednostek zagranicznych na walutę funkcjonalną jednostki dominującej, powoduje zabezpieczenie inwestycji netto.
Przykład
- 1 stycznia 2018 r. Podmiot kupił dziesięć udziałów Apple po 10 USD każda.
- Podmiot zawiera rynkowe kontrakty terminowe na indeksy po 3 USD, aby zabezpieczyć swoją pozycję przed spadkiem cen akcji;
- 31 grudnia 2019 r.cena akcji okazała się wynosić 8 USD za sztukę, a indeks rynkowy przesunął się do 5 USD za sztukę.
Księgowość będzie prowadzona w następujący sposób:
31 grudnia 2018 r
W tym miejscu wychodzimy z założenia, że do rozliczenia transakcji spółka zastosowała metodę wartości godziwej. OCI oznacza inne całkowite dochody.
Jakie masz uprawnienia do rachunkowości zabezpieczeń?
Firmy, które są narażone na ryzyko rynkowe, twierdzą, że zmienność kursów walutowych jest bardziej podatna na straty z powodu nagłej zmiany wartości waluty, z którą mają do czynienia. Aby się zabezpieczyć, używają instrumentów finansowych, takich jak kontrakty typu forward, opcje lub futures.
Zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej takie instrumenty należy wykazywać w sprawozdaniu finansowym według wartości godziwej na każdy dzień sprawozdawczy, stosując wartość rynkową.
Nagranie
Firmy, które są narażone na ryzyko rynkowe, twierdzą, że zmienność kursów walutowych jest bardziej podatna na straty z powodu nagłej zmiany wartości waluty, z którą mają do czynienia. Aby się zabezpieczyć, używają instrumentów finansowych, takich jak kontrakty typu forward, opcje lub futures.
Zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej takie instrumenty należy wykazywać w sprawozdaniu finansowym według wartości godziwej na każdy dzień sprawozdawczy, stosując wartość rynkową.
Rachunkowość zabezpieczeń MSSF - 9
Niniejszy standard dotyczy rachunkowości instrumentów finansowych. Zawiera trzy główne tematy:
- Klasyfikacja i wycena instrumentów finansowych
- Utrata wartości aktywów finansowych
- Rachunkowość zabezpieczeń
Ta odpowiedź pojawiła się jako odpowiedź na światowy kryzys finansowy, a konkretnie na kryterium pomiaru utraty wartości przez banki.
MSSF 9 poprawia przydatność decyzyjną instrumentów finansowych poprzez dostosowanie rachunkowości zabezpieczeń do działań związanych z zarządzaniem ryzykiem jednostki.
Definicja pozostaje taka sama, z opcją leżącą w rękach kierownictwa, czy wdrożyć rachunkowość w organizacji, mając na uwadze koszty i korzyści z tym związane.
Potrzeba rachunkowości zabezpieczeń
Podstawowym celem jest dopasowanie ujęcia zysków lub strat z tytułu instrumentów pochodnych do bazowych zysków lub strat z inwestycji. Jest to alternatywa dla tradycyjnej metody księgowania, w której obie są rozliczane jako oddzielne pozycje. Ujęcie obu transakcji w tym samym okresie rozliczeniowym jest realną korzyścią z rachunkowości zabezpieczeń, której brakuje w tradycyjnej rachunkowości.
Jaka jest potrzeba zmiany?
Istniejący standard, MSR 39, nie był pragmatyczny, ponieważ nie był powiązany ze standardowymi praktykami zarządzania ryzykiem. Szczegółowe zasady sprawiły, że wdrożenie rachunkowości zabezpieczeń stało się nieopłacalne, niwecząc cel, dla którego została stworzona.
Innym ważnym powodem, który wymagał zmiany zasad, był brak dopasowania koncepcji. Użytkownik nie był w stanie pojąć działań podmiotu w zakresie zarządzania ryzykiem podmiotu w oparciu o tradycyjny sposób księgowania.
Kryteria rachunkowości zabezpieczeń
Poniżej przedstawiono główne kryteria, które należy spełnić, aby się zakwalifikować:
- Identyfikacja instrumentów pochodnych
- Identyfikacja pozycji zabezpieczanej
- Identyfikacja charakteru ryzyka, które jest zabezpieczane
- Ocena powinna być kompletna pod kątem sposobu zabezpieczenia ekspozycji przez instrument pochodny
Cel, powód
Zgodnie z MSSF 9 celem jest przedstawienie w instrumentach finansowych skutków działań jednostki w zakresie zarządzania ryzykiem, które wykorzystują instrumenty finansowe, oraz odzwierciedlenie, w jaki sposób te instrumenty finansowe są wykorzystywane do zarządzania ryzykiem.
Wniosek
Nowy standard, który definiuje rachunkowość zabezpieczeń w świeższej perspektywie, zmniejszyłby czas, wysiłek i koszty działalności. Jednocześnie inwestorzy otrzymywaliby dokładniejsze i bardziej terminowe sprawozdania finansowe.
Chociaż istniałyby szczegółowe wstępne oceny, ujawnienia, ocena zarządzania ryzykiem, ocena skutków finansowych i wymogi dotyczące danych, pomocne byłoby osiągnięcie rzeczywistej wartości informacji.
