Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego Znaczenie
Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego to zobowiązanie, które powstaje dla spółki w związku z różnicą w czasie pomiędzy naliczeniem podatku a datą faktycznego zapłacenia podatków przez spółkę organom podatkowym, tj. Podatki stają się należne w jednym okresie rozliczeniowym, ale nie są opłacone w tym okresie.
Krótko mówiąc, rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego powstaje, gdy obciążenie z tytułu podatku dochodowego (pozycja w rachunku zysków i strat) jest wyższe niż podatek do zapłaty (zeznanie podatkowe) i oczekuje się, że różnica ulegnie odwróceniu w przyszłości. DTL to kwota podatku dochodowego, który będzie należny w przyszłych okresach w wyniku przejściowych różnic podlegających opodatkowaniu.
Tworzone są, gdy kwota obciążenia z tytułu podatku dochodowego jest wyższa niż podatki do zapłacenia. Może się tak zdarzyć, gdy wydatki lub straty można odliczyć od podatku, zanim zostaną ujęte w rachunku zysków i strat.
Formuła zobowiązań z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Ogólnie rzecz biorąc, standardy rachunkowości (GAAP i MSSF) różnią się od przepisów podatkowych danego kraju. Skutkuje to różnicą obciążenia podatku dochodowego ujętego w rachunku zysków i strat, a rzeczywistą kwotą podatku należnego organom podatkowym. W związku z tą różnicą tworzone są rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Równanie dotyczące obciążenia podatkowego, które zrównuje koszty podatkowe ujęte w rachunku zysków i strat, podatki należne organom podatkowym oraz zmiany aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego, jest następujące:
Podatek dochodowy = należne podatki + DTL - DTA
Przykład zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Dobrym przykładem jest sytuacja, w której firma stosuje metodę przyspieszonej amortyzacji do celów podatkowych oraz liniową metodę amortyzacji do celów sprawozdawczości finansowej. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego uwzględnia fakt, że w przyszłości spółka zapłaci większy podatek dochodowy z tytułu transakcji, która wydarzyła się w bieżącym okresie, np. Wierzytelności ze sprzedaży ratalnej.
Poniżej znajduje się rachunek zysków i strat spółki dla celów sprawozdawczości finansowej (raportowany akcjonariuszom). Nie zmieniliśmy liczb przychodów i kosztów, aby podkreślić tę koncepcję.
W tym przypadku przyjęliśmy, że aktywa są warte 1000 USD z okresem użytkowania wynoszącym 3 lata i są amortyzowane metodą amortyzacji liniowej - rok 1 - 333 USD, rok 2 - 333 USD, a rok 3 - 334 USD.
- Zwracamy uwagę, że koszt podatkowy wynosi 350 USD przez wszystkie trzy lata.
Załóżmy teraz, że spółka dla celów sprawozdawczości podatkowej stosuje przyspieszoną metodę amortyzacji. Profil amortyzacji wygląda następująco - rok 1 - 500 USD, rok 2 - 500 USD i rok 3 - 0 USD
- Zwracamy uwagę, że podatek należny za rok 1 wynosi 300 USD, za rok 2 300 USD, a za rok 3 450 USD.
Jak wspomniano powyżej, kiedy stosujemy dwa różne rodzaje amortyzacji dla celów sprawozdawczości finansowej i podatkowej, skutkuje to odroczonym podatkiem dochodowym.
Obliczanie odroczonego zobowiązania podatkowego.
Podatek dochodowy = należne podatki + DTL - DTA
Formuła zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego = Wydatki z tytułu podatku dochodowego - Podatki do zapłaty + Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
- Rok 1 - DTL = 350 USD - 300 USD + 0 = 50 USD
- Rok 2 - DTL = 350 USD - 300 USD + 0 = 50 USD
- Rok 3 - DTL = 350 USD - 450 USD + 0 = - 100 USD
Skumulowane zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego w bilansie w naszym przykładzie będzie wyglądać następująco
- Skumulowany DTL za rok 1 = 50 USD
- Skumulowany DTL za rok 2 = 50 USD + 50 USD = 100 USD
- Skumulowany DTL dla roku 3 = 100 USD - 100 USD = 0 USD (zauważ, że efekt odwraca się w roku 3)
Powody
- Różnica w zakresie zasady rozpoznawania przychodów i kosztów w rachunku zysków i strat oraz zeznaniu podatkowym;
- Określone przychody i koszty są rozpoznawane w rachunku zysków i strat, ale nigdy w zeznaniu podatkowym i odwrotnie.
- Aktywa lub pasywa mają różne wartości bilansowe (wartość netto aktywów lub zobowiązań w bilansie) i podstawy podatkowe.
- Ujęcie zysku lub straty w rachunku zysków i strat różni się od zeznania podatkowego.
- Straty podatkowe z poprzedniego okresu mogą zrównoważyć przyszły dochód do opodatkowania.
- Korekty sprawozdania finansowego mogą nie wpływać na zeznanie podatkowe lub mogą zostać ujęte w różnych okresach.
Breaking Down DTL
- DTL powstaje, gdy przychody lub koszty są ujęte w rachunku zysków i strat przed opodatkowaniem. Na przykład firma często zna zyski spółki zależnej przed wypłatą dywidend, tj. Wypłatą dywidendy. Ostatecznie DTL odwróci się, gdy podatki zostaną zapłacone.
- Ponieważ zawsze istnieje różnica między przepisami podatkowymi a zasadami rachunkowości, zysk przedsiębiorstwa przed opodatkowaniem wymieniony w rachunku zysków i strat może być wyższy niż jego dochód do opodatkowania na zeznaniu podatkowym, wynikający z rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Jest to przyszły podatek, który firma ma zapłacić organom podatkowym.
- Oczekuje się, że DTL ulegnie odwróceniu, tj. Są one spowodowane przejściowymi różnicami i skutkują przyszłymi przepływami pieniężnymi w momencie zapłaty podatków. Jest on najczęściej tworzony, gdy w zeznaniu podatkowym stosowana jest metoda amortyzacji przyspieszonej, a w rachunku zysków i strat amortyzacja liniowa.
- Mówiąc prościej, jest to kwota podatków, które firma zapłaciła niedostatecznie i które zostaną opłacone w przyszłości. Nie oznacza to, że firma nie wypełniła swojego zobowiązania; raczej faktem jest spłacanie zobowiązania według innego harmonogramu.
- Na przykład firma, która osiągnęła dochód netto za określony rok, rozumie, że musi płacić podatek dochodowy od osób prawnych. Ponieważ zobowiązanie podatkowe ma zastosowanie w bieżącym roku, musi odzwierciedlać koszt za ten sam okres. Ale w tym scenariuszu podatek zostanie zapłacony dopiero w następnym roku kalendarzowym. Aby skorygować tę różnicę w czasie, spółka rejestruje podatek jako rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Skutek zmian stawek podatku
- Gdy zmiana stawki podatku DTL jest korygowana w celu odzwierciedlenia przejścia na nową stawkę, wartości DTL w bilansie muszą zostać zmienione, ponieważ nowa stawka podatku jest stawką, która będzie obowiązywać, gdy nastąpi jej odwrócenie.
- Wzrost stawki podatkowej spowoduje wzrost rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz aktywów obu firm w ciężar podatku dochodowego. Obniżenie stawki podatkowej zmniejszy DTA firmy i jej obciążenie z tytułu podatku dochodowego.
- Zmiany wartości bilansowych rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy uwzględnić przy zmianie stawki podatkowej, która wpłynie na obciążenie z tytułu podatku dochodowego w bieżącym okresie.
- Podatek dochodowy = należne podatki + DTL - DTA. Jeśli stawki wzrosną, wzrost DTL jest dodawany do podatku do zapłacenia, a wzrost DTA jest odejmowany od podatku do zapłacenia, aby otrzymać podatek dochodowy.
Film dotyczący zobowiązań z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Wniosek
Podsumowując, jeżeli dochód do opodatkowania (na zeznaniu podatkowym) jest niższy niż dochód przed opodatkowaniem (na rachunku zysków i strat) i oczekuje się, że różnica ulegnie odwróceniu w przyszłych latach, powstaje rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. DTL spowoduje przyszłe wypływy pieniężne po zapłaceniu podatków. DTL jest najczęściej tworzony, gdy w zeznaniu podatkowym stosowana jest metoda przyspieszonej amortyzacji, a w rachunku zysków i strat amortyzacja liniowa. Dla analityka ta pozycja sprawozdania finansowego jest niezbędna, ponieważ jeśli oczekuje się, że DTL ulegnie odwróceniu w przyszłości, wówczas są one traktowane jako zobowiązanie; w przeciwnym razie będzie to traktowane jako słuszność.
