Amortyzacja budynku (definicja, przykłady) - Jak obliczyć?

Co to jest amortyzacja budynku?

Amortyzacja Budynku odnosi się do procesu obniżania ewidencjonowanego kosztu budynku w sposób metodyczny do czasu, gdy wartość budynku spadnie do zera lub osiągnie wartość użytkową. Pozwala nam to zmapować przychody (powiedzmy w postaci najmu dzierżawy) generowane w danym okresie do odpowiadających mu wydatków.

Stawki amortyzacji dla różnych typów budynków są podzielone na następujące trzy przedziały stawek, jak pokazano poniżej:

• Stawka amortyzacji 5%: Budynki należące do kategorii lokali mieszkalnych są amortyzowane według stawki 5% na podstawie ustawy o podatku dochodowym. Do tej kategorii należą budynki wykorzystywane do celów mieszkalnych, z wyjątkiem pensjonatów i hoteli. Budynek uważa się za użytkowany do celów mieszkalnych tylko wtedy, gdy ponad 66,66% powierzchni zabudowanej jest wykorzystywane na cele mieszkalne.
• Stawka amortyzacji 10% : Wszystkie inne rodzaje, które nie należą do kategorii lokali mieszkalnych, są amortyzowane według stawki 10% zgodnie z ustawą o podatku dochodowym.
• Stawka amortyzacji 100%: Budynki, które są głównie używane do instalowania maszyn i urządzeń, które stanowią część systemu uzdatniania wody i projektu zaopatrzenia w wodę, należą do tej specjalnej kategorii. Ponadto drewniane konstrukcje i blaszane szopy również mieszczą się w tej kategorii, ponieważ są to czysto tymczasowe erekcje. Są one amortyzowane według specjalnej stawki 100%.

Jak to obliczyć?

Krok 1: Najpierw określ podstawę podlegającą amortyzacji dla rozpatrywanego budynku. W przypadku, gdy cena nieruchomości jest połączeniem zarówno budynków, jak i gruntu, można ją wyliczyć, odejmując wartość zakupu gruntu od całkowitej zapłaconej kwoty, jak pokazano poniżej. Możesz również odliczyć wartość odzysku (jeśli jest dostępna) budynku w celu dokładnej wyceny. (Skorzystaj z pomocy wykwalifikowanego księgowego lub zewnętrznego rzeczoznawcy, aby ustalić podstawę amortyzacji budynku).

Podstawa podlegająca amortyzacji dla budynku = Całkowita cena łączna - Uwzględnienie zakupu gruntu - Wartość użytkowa budynku

Krok 2: Następnie określ kategorię stawki amortyzacji w oparciu o charakter nieruchomości. Byłoby to 5%, 10% lub 100%, które byłoby wykorzystane do obliczenia rocznej amortyzacji budynku. Stopę amortyzacji można również obliczyć jako odwrotność okresu użytkowania środka trwałego.

Stawka amortyzacji = 1 / okres użytkowania

Krok 3: Następnie pomnóż stopę amortyzacji i podstawę amortyzacji budynku, aby obliczyć roczną amortyzację budynku, jak pokazano poniżej.

Amortyzacja budynku = stawka amortyzacji * podstawa amortyzacji budynku

Krok 4: Wreszcie, ująć roczną amortyzację w rachunku zysków i strat w celu obliczenia EBIT (zysk przed odsetkami i podatkiem). Jest to bardzo ważna informacja przy rozliczaniu podatkowym.

Przykłady

Omówmy następujące przykłady, aby lepiej zrozumieć.

Przykład 1

Weźmy prosty przykład budynku kupionego za 100 000 dolarów, którego wartość odzysku szacuje się na 8 000 dolarów. Określić roczną amortyzację budynku, jeśli stosowana stawka amortyzacji wynosi 10%.

Rozwiązanie:

Dany,

• Cena zakupu = 100 000 USD
• Wartość odzysku = 8000 USD
• Stopa amortyzacji = 5%

Teraz podlegającą amortyzacji podstawę budynku można obliczyć jako:

Podstawa podlegająca amortyzacji = 100 000 USD - 8 000 USD = 92 000 USD

Teraz obliczenia będą następujące -

= 92 000 USD * 10% = 9 200 USD

Przykład nr 2

Weźmy przykład budynku kupionego przez XDE Inc., aby zilustrować pojęcie amortyzacji. Nieruchomość została kupiona za 300 000 USD i obejmuje cenę zakupu gruntu, która wynosi 100 000 USD. Szacuje się, że okres użytkowania budynku wynosi 20 lat, a pod koniec tych 20 lat wartość odzysku budynku ma wynieść 10 000 USD. Ustal roczną amortyzację budynku na podstawie podanych informacji.

Rozwiązanie:

Dany,

• Łączna cena = 300 000 USD
• Cena zakupu gruntu = 100 000 USD
• Wartość odzyskanego budynku = 10 000 USD
• Okres użytkowania = 20 lat

Teraz stopę amortyzacji można obliczyć jako:

Stawka amortyzacji = 1/20 = 5%

Teraz podlegającą amortyzacji podstawę budynku można obliczyć jako:

Podlega amortyzacji = 300 000 USD - 100 000 USD - 10 000 USD = 190 000 USD

Teraz obliczenia będą wynosić -

= 190 000 USD * 5% = 9500 USD

Wpływ na sprawozdania finansowe

• Obciążenie amortyzacją skutkuje obniżeniem wyniku netto, co ostatecznie skutkuje niższymi zyskami zatrzymanymi i kapitałem własnym.
• Zaliczenie do skumulowanej amortyzacji powoduje zmniejszenie wartości bilansowej budynku i sumy aktywów w bilansie.
• Amortyzacja pomaga również w zmniejszeniu dochodu do opodatkowania, co oznacza mniejsze zobowiązanie podatkowe.

Wniosek

Jest to więc ważna część metody rachunkowości, która ułatwia utrzymanie prawdziwej rentowności w rachunku zysków i strat poprzez systematyczne przeliczanie skapitalizowanych aktywów na koszt.