Formuła obliczania kosztów amortyzacji
Wzór na koszt amortyzacji służy do ustalenia, ile wartości składnika aktywów można odliczyć jako koszt w rachunku zysków i strat. Amortyzację można zdefiniować jako zmniejszenie wartości środka trwałego w wyniku zużycia w czasie. Jest to wydatek niepieniężny wchodzący w skład rachunku zysków i strat. Np. Amortyzacja maszyn i urządzeń, mebli i wyposażenia, pojazdów silnikowych i innych rzeczowych aktywów trwałych.
Istnieją przede wszystkim 4 różne formuły obliczania kwoty amortyzacji. Omówmy każdy z nich -
Metoda amortyzacji liniowej = (koszt środka trwałego - wartość rezydualna) / okres użytkowania środka trwałego. Metoda malejącego salda = (koszt środka trwałego * stopa amortyzacji / 100) metoda jednostki produktu = (koszt środka trwałego - wartość odzysku) / okres użytkowania w postaci wyprodukowanych jednostek. Metoda podwójnie malejącego salda = 2 * (wartość początkowa - wartość odzysku) / okres użytkowania
Wyjaśnienie
Amortyzacja jest kosztem pośrednim nakładanym na rzeczowe aktywa trwałe w sposób systematyczny, tak aby rzeczywisty koszt składnika aktywów w okresie jego użytkowania był proporcjonalny do korzyści płynących z tych aktywów. Obliczenie równania amortyzacji wymaga znajomości niektórych czynników. Te czynniki to:
- Koszt aktywów: Koszt aktywów obejmuje kwotę zapłaconą za zakup takich aktywów i inne powiązane koszty doprowadzenia tych aktywów do stanu użytkowego, takie jak transport, instalacja, zapłacone podatki itp.
- Wartość końcowa: Wartość końcowa to kwota, która ma zostać zrealizowana na koniec okresu użytkowania składnika aktywów.
- Okres użytkowania : przewidywany okres użytkowania składnika aktywów, do którego organizacja może czerpać z niego korzyści.
- Stopa amortyzacji: Jest to stawka, według której organizacja powinna zmniejszyć wartość aktywów proporcjonalnie do korzyści wynikających z takich aktywów.
Przykłady obliczania kosztów amortyzacji
Przykład 1
Firma XYZ kupiła składnik aktywów o wartości 15 000 USD i spodziewała się zrealizować 1500 USD pod koniec okresu użytkowania. Przewidywany okres użytkowania składnika aktywów wynosi 5 lat. Jaka jest kwota amortyzacji, którą Spółka powinna uwzględnić w rachunku zysków i strat?
Rozwiązanie
Poniżej znajdują się dane do wyliczenia kwoty amortyzacji
- Koszt aktywów: 15 000 USD
- Wartość odzysku: 1500 USD
- Okres użytkowania majątku: 5
Dlatego obliczenie kwoty amortyzacji metodą liniową będzie wyglądać następująco:
Metoda liniowa = koszt aktywów - wartość odzyskana / okres użytkowania aktywów
- = (15000 USD - 1500 USD) / 5
Kwota amortyzacji wyniesie -
- = 2700 USD
Tak więc firma powinna pobierać 2700 USD z rachunku zysków i strat i zmniejszać wartość aktywów z 2700 USD rocznie.
Przykład nr 2
A teraz weźmy przykład, aby zrozumieć metodę malejącego salda: Pan X, starszy księgowy firmy ABC Pvt. SP. Z O.O. Firma otrzymała ofertę 135 000 USD na maszyny Delta. Firma szacuje dalsze wydatki na transport i instalację na 2200 USD. Szacuje, że na koniec okresu użytkowania składnik aktywów można sprzedać za 1200 USD.
Oblicz stawkę amortyzacji na 15%. Pan X chce naliczyć amortyzację metodą malejącego salda i chce poznać kwotę amortyzacji, którą powinien obciążyć w swoim rachunku zysków i strat. Pomóż Panu X w obliczeniu kwoty amortyzacji i wartości zamknięcia maszyny na koniec każdego roku.
Rozwiązanie
Przede wszystkim obliczymy rzeczywisty koszt delty maszyny dla firmy:
Teraz obliczymy kwotę amortyzacji i wartość końcową środka trwałego metodą malejącego salda:
Dlatego obliczenia amortyzacji wysokości 1 st roku stosując metodę bilansu malejącą będzie w następujący sposób:
Metoda malejącego salda = rzeczywisty koszt aktywów * stopa amortyzacji / 100
- = 137000 * 20% / 100%
Kwota amortyzacji na 1 st roku będzie -
- = 27400,00
Podobnie możemy obliczyć kwotę amortyzacji na pozostałe lata
Obliczanie końcowej wartości 1 st roku
- = 137000–27400
- = 109600,00
Podobnie możemy obliczyć wartość zamknięcia dla pozostałych lat
Więc po 10 latach wartość księgowa maszyny wynosi 19030,82 $.
Przykład nr 3
Weźmy inny przykład, aby zrozumieć formułę metody jednostki produkcji. Firma beta z ograniczoną odpowiedzialnością właśnie rozpoczęła działalność w zakresie produkcji pustych butelek na wodę biodegradowalną. Po przeprowadzeniu badań rynkowych natrafia na w pełni zautomatyzowaną maszynę, która może wyprodukować do 1500000 w całym cyklu życia.
Firma otrzymała wycenę na 210 000 dolarów. Wymaga również 25 000 USD jako opłat instalacyjnych, a firma spodziewała się sprzedać tę maszynę po zakończeniu jej okresu użytkowania za 2000 USD. Oblicz kwotę amortyzacji, którą firma powinna obciążyć w swoich księgach rachunkowych. Firma udostępnia informacje o rocznej produkcji butelek:
| Rok | Butelka wyprodukowana |
| 1 | 145000 |
| 2 | 153000 |
| 3 | 120000 |
| 4 | 165000 |
| 5 | 134000 |
| 6 | 143000 |
| 7 | 154000 |
| 8 | 193000 |
| 9 | 145000 |
| 10 | 148000 |
Rozwiązanie
Przede wszystkim obliczymy rzeczywisty koszt maszyny dla firmy:
- = 210000 USD + 25000 USD
- = 235000 USD
Teraz obliczymy kwotę amortyzacji w każdym roku do naliczenia metodą Jednostek Produkcji,
Stosowanie metody jednostki produkcji = (rzeczywisty koszt maszyny - wartość odzysku) / okres użytkowania w postaci wyprodukowanej jednostki
W tym przypadku okres użytkowania wyrażony w wyprodukowanej jednostce to całkowita jednostka wyprodukowana w roku podzielona przez całkowitą oczekiwaną liczbę jednostek do wyprodukowania.
- = (235000–2000) * (145000/1500000)
Kwota amortyzacji w każdym roku do naliczenia wyniesie -
- = 22523,33
Podobnie możemy obliczyć kwotę amortyzacji za pozostały rok do naliczenia -
Obliczanie końcowej wartości 1 st roku
- = 235000-22523,33
- = 212476,67
Podobnie możemy obliczyć wartość zamknięcia dla pozostałych lat
Trafność i zastosowanie
Koszt amortyzacji jest kosztem pośrednim i ważną procedurą księgową dla organizacji w celu oszacowania wartości księgowej środka trwałego po jego wykorzystaniu w okresie obrachunkowym. Zastosowanie formuły amortyzacji polega na rozłożeniu kosztu składnika aktywów na okres jego użytkowania, zmniejszając tym samym ogromne obciążenie kosztami w ciągu jednego roku. Poniżej przedstawiono znaczenie formuły amortyzacji w rachunkowości:
- Ponieważ amortyzacja jest wydatkiem niepieniężnym, pomaga jednostce zmniejszyć jej zobowiązania podatkowe.
- W momencie zbycia aktywa spółka może oszacować zysk / stratę na sprzedaży tego aktywa po rozważeniu jego użytkowania, które następuje w formie amortyzacji.
- Ponieważ kwota zakupu aktywów jest ogromna, a naliczenie jej w rachunku zysków i strat za jednym razem znacznie obniża zysk. Ale obciążając koszty proporcjonalnie do korzyści, uzyskano obciążenie kosztami rozłożone na okres użytkowania składnika aktywów.
