Co to jest próbkowanie atrybutów?
Próbkowanie atrybutów odnosi się do statystycznego narzędzia próbkowania używanego przez audytorów do analizy cech określonej populacji i ustalenia, czy kontrole wewnętrzne wprowadzone przez kierownictwo działają skutecznie, czy nie. W tym pobieraniu próbek jako próbkę wybiera się określoną czynność i bada się jej wewnętrzne kontrole.
Wyjaśnienie
Audyt jest procesem czasochłonnym, a audytorzy nie mają możliwości przeprowadzenia testu dla 100% transakcji. Z tego powodu audytorzy stosują narzędzia do pobierania próbek. Jednym z takich procesów pobierania próbek jest pobieranie próbek atrybutów, w którym audyt wybiera określony obszar kontroli i stosuje pobieranie próbek w celu sprawdzenia atrybutów obszaru kontroli, aby upewnić się, czy wprowadzone kontrole działają skutecznie, czy nie. Po wybraniu procesu sprawdza się to samo pod względem dokładności kontroli wewnętrznej.
Jak to działa?
W próbkowaniu atrybutów przedmiot jest traktowany jako baza testowa, a celem jest sprawdzenie, czy ten sam ma określone cechy, czy nie. Aby to sprawdzić, audytor przeprowadza test na określonej liczbie rekordów i określa, ile razy dana cecha pojawia się w populacji. W ten sposób audytor określa z wybranej populacji, ile rekordów zawiera błąd. Daje to procent błędu populacji. Audytorzy ustalili również z góry, że należy zignorować granicę tolerancji w granicach z błędami. Na podstawie granicy tolerancji audytor decyduje, czy wybrana pozycja ma odpowiednie kontrole wewnętrzne, czy nie.
Jak stwierdzono powyżej, celem jest zbadanie skuteczności kontroli wewnętrznej w przedsiębiorstwie.
Przykłady próbkowania atrybutów
Załóżmy, że zgodnie z wewnętrznymi kontrolami ustanowionymi przez kierownictwo firmy, faktury wydatkowe przekraczające 100 USD mają być poparte zamówieniem. Audytor sprawdzi tutaj, czy faktury są poparte zamówieniem, czy nie, tj. Zamówienie jest atrybutem testowanym przez zamówienie. Audytor wybiera 100 faktur jako próbkę.
Teraz, po weryfikacji, audytor stwierdza, że cztery faktury nie są obsługiwane przez zamówienie zakupu. W tym przypadku błąd populacji wynosi 4%. Jest kilka innych szczegółów, które musisz wziąć pod uwagę:
- Dopuszczalny poziom błędu: 7%
- Ryzyko pobierania próbek: 2%
- Oczekiwany współczynnik odchylenia: 5%
Teraz wskaźnik górnego odchylenia = błąd populacji + ryzyko próbkowania = 4% + 2% = 6%
W tym przypadku ryzyko pobierania próbek to ryzyko, że próbka może nie odzwierciedlać cech całej populacji. Ryzyko w tym przypadku wynosi 2%. Oznacza to również, że poziom ufności wynosi 98%, ponieważ audytor uważa, że na 100 rekordów dwa rekordy nie będą odzwierciedlać atrybutów populacji.
Współczynnik górnego odchylenia <dopuszczalny poziom błędu.
W tym przypadku audytor będzie usatysfakcjonowany, ponieważ poziom górnego odchylenia mieści się w dopuszczalnym poziomie błędu 7%.
Tabela próbkowania atrybutów
| Dane szczegółowe | Wartości | |
| Poziom zaufania | 98% | |
| W powyższym przykładzie biegły rewident uważa, że ryzyko próbkowania wynosi 2%. Zatem poziom ufności wynosi 98% (100% -2%). | ||
| Oczekiwany współczynnik odchylenia | 5% | |
| Wskaźnik ten stanowi oszacowanie biegłego rewidenta dotyczące rzeczywistego błędu w populacji. | ||
| Dopuszczalny poziom błędów | 7% | |
| Stanowi to maksymalny limit, w ramach którego można zaakceptować nieprzestrzeganie kontroli wewnętrznej. | ||
| Współczynnik odchylenia górnego | 6% | |
| Oblicza się to jako sumę rzeczywistego błędu populacji i ryzyka próbkowania. Przedstawia rzeczywistą stopę odchyleń od kontroli wewnętrznej. Audytor porównuje to z dopuszczalnym poziomem błędu i wyciąga wnioski z audytu. |
Plan pobierania próbek atrybutów
Plan pobierania próbek atrybutów odnosi się do planu opracowanego przez biegłego rewidenta w celu zbadania skuteczności kontroli wewnętrznej w organizacji. Wyniki ćwiczenia pomagają biegłemu rewidentowi zdecydować, czy kontrole funkcjonują prawidłowo, czy nie, tj. Czy występuje zgodność lub niezgodność.
Audytor określa cel audytu, populację, próbkę i pozycję kontrolną, która jest sprawdzana.
Używa
Audytorzy używają próbkowania atrybutów do testowania kontroli wewnętrznej w organizacji. Na tej podstawie biegły rewident jest w stanie stwierdzić zgodność lub niezgodność kontroli wewnętrznej. Ważne jest, aby kontrole wewnętrzne ustanowione przez kierownictwo działały skutecznie i to samo stanowi ważną część procesu audytu.
Zalety
- Pomaga audytorowi sprawdzić obecność i działanie kontroli wewnętrznej.
- O słabościach wykrytych w kontrolach wewnętrznych informuje się kierownictwo, które może podjąć kroki w celu usprawnienia kontroli.
Niedogodności
- Proces pobierania próbek atrybutów wiąże się również z ograniczeniem pobierania próbek, że próbka może nie reprezentować całej populacji. Jeśli oszacowanie ryzyka pobierania próbek jest nieprawidłowe, może to wpłynąć na wyniki.
- Nie daje żadnych ilościowych wniosków.
