Co to jest rachunkowość sądowa?
Rachunkowość kryminalistyczna łączy w sobie umiejętności księgowe, audytorskie i śledcze poprzez rejestrowanie dokumentów księgowych, przygotowywanie raportów i przeprowadzanie analiz finansowych do wykorzystania w postępowaniu sądowym. W ten sposób zapewnia analizę księgową z punktu widzenia postępowania sądowego. Zwykle księgowi kryminalistyczni są procesem, który obejmuje gromadzenie dowodów finansowych, opracowywanie aplikacji technicznych, organizowanie zebranych informacji i przekazywanie swoich ustaleń w formie raportów lub prezentacji nadających się do składania zeznań w sądzie.
Dlaczego wymagana jest rachunkowość śledcza?
Rażące przypadki oszustw finansowych wywołały wątpliwości co do uczciwości praktyk księgowych. Te przypadki oznaczają, że korporacje nie przedstawiły dokładnych informacji swoim inwestorom i dostarczyły niewłaściwych ujawnień swoich sprawozdań finansowych. Skandale i oszustwa takie jak ta szkodzą wizerunkowi firmy, tracą akcjonariuszy i zaufanie społeczne. Wysokiej jakości sprawozdawczość finansowa ma kluczowe znaczenie dla rozwoju efektywnego rynku kapitałowego. Dlatego konieczne jest wprowadzenie mikroskopijnej analizy w celu wykrywania takich oszustw i zapobiegania im. Rachunkowość kryminalistyczna, termin ukuty w 1946 r., To niszowy obszar badań, który ma własną procedurę analityczną, aby rozwikłać historie tych przestępstw białych kołnierzyków.
Zastosowanie rachunkowości sądowej
Świat finansów jest ogromny, podobnie jak zakres rachunkowości kryminalistycznej. Podczas gdy podstawową przesłanką pozostaje dochodzenie w sprawie oszustw lub fałszywych informacji, domeny mogą być różne. Finansowe dochodzenie kryminalistyczne można podzielić na kilka kategorii. Na przykład:
Dochodzenie w sprawie oszustw biznesowych
Jest to jedno z najważniejszych zastosowań rachunkowości sądowej. Dochodzenia biznesowe odnoszą się do szeregu kontroli obejmujących identyfikację i odzyskiwanie aktywów, przeglądy due diligence, śledzenie sprzeniewierzonych funduszy, gromadzenie informacji kryminalistycznych poprzez przesłuchania i inne dowody.
Z drugiej strony, dochodzenie pracowników w sprawie oszustw zwykle obejmuje procedury mające na celu ustalenie obecności oszustwa, jego charakteru i wielkości. Obejmuje wszystkie środki wywiadowcze, które mogą umożliwić identyfikację sprawcy. Dochodzenia te często wymagają przesłuchań pracowników, którzy mieli dostęp do funduszy, zebrania innych dowodów i szczegółowego przeglądu dokumentacji potwierdzającej.
Spór dotyczący partnerstwa i akcjonariatu
Najczęstszym problemem, który często pojawia się, jest odszkodowanie i korzyści otrzymywane przez każdego z udziałowców lub wspólników w przypadku sporu. Proces dochodzeniowy zwykle obejmuje szczegółową kontrolę wieloletnich zapisów księgowych i finansowych w celu ilościowego określenia problemów wynikających z konfliktu.
Roszczenia ubezpieczeniowe
Polisy ubezpieczeniowe na całym świecie różnią się przede wszystkim warunkami. Konieczne jest jednak obliczenie szkody ekonomicznej, aby zaspokoić roszczenia. Rozwiązanie tych spraw wymaga szczegółowej analizy polityki w celu zbadania kwestii pokrycia i najbardziej odpowiedniej metody kwantyfikacji straty. Księgowy kryminalistyczny może zostać poproszony o pomoc ubezpieczonemu lub ubezpieczycielowi w prowadzeniu dochodzenia w celu rozwiązania sprawy. W języku korporacyjnym te rodzaje zadań obejmują; straty majątkowe i biznesowe oraz roszczenia dotyczące lojalności pracowników.
Straty gospodarcze
Straty ekonomiczne obejmują zazwyczaj naruszenie umowy, roszczenia konstrukcyjne, naruszenia znaków towarowych i patentów, roszczenia z tytułu odpowiedzialności za produkt oraz straty wynikające z naruszenia umowy o zakazie konkurowania. Księgowi kryminalistyczni badają warunki, okoliczności prowadzące do sporu i pracują nad kwantyfikacją wynikających z niego strat.
Ubezpieczenie osobiste
Innym obszarem, w którym rachunkowość sądowa znajduje duże zastosowanie, jest sektor ubezpieczeń do użytku osobistego. Księgowy medycyny sądowej ma możliwość oszacowania szkód ekonomicznych wynikających z wypadku samochodowego lub przypadku zaniedbania medycznego. W takich przypadkach zazwyczaj preferowane jest dochodzenie kryminalistyczne, ponieważ dysponują oni dogłębną wiedzą na temat procesu legislacyjnego związanego z zaspokojeniem roszczenia w takich przypadkach. Rachunkowość kryminalistyczna obejmuje przegląd polis ubezpieczeniowych w celu określenia kwestii związanych z ochroną ubezpieczeniową i metodologii obliczania potencjalnych strat.
Sprawy małżeńskie
Rachunkowość kryminalistyczna ocenia straty w przypadkach, w których występuje rekompensata finansowa. W związku z tym jest również przydatny w niektórych nietypowych regionach, takich jak przypadki rozwodów. Określają one odpowiednie odszkodowanie wymagane w przypadku współmałżonka i alimentów na dziecko.
Według Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) rodzaje oszustw i zmiany w medianie strat wzrosły bardziej w okresie od 2008 do 2012 r. Mediana strat związanych z oszustwami wskazuje, że oszustwa w sprawozdaniach finansowych są najczęstszym rodzajem oszustwa w Stanach Zjednoczonych. Zniekształcenia na tym froncie doprowadziły do największych średnich strat na poziomie organizacyjnym w USA
Źródło: Association of Certified Fraud Examiners
Zastosowane narzędzia statystyczne
- Prawo Benforda: jest to narzędzie matematyczne używane do identyfikacji, czy badana zmienna jest wynikiem błędu lub oszustwa. Po określeniu zmiennej wyodrębnia się skrajną lewą cyfrę zmiennej i podsumowuje ją dla całej populacji. Jest to nieco złożony model, ale szeroko stosowany wśród księgowych.
- Względny współczynnik rozmiaru (RSF): RSF to stosunek największej liczby do drugiej co do wielkości liczby w danym zestawie danych. Technika ta określa najwyższą liczbę w danych, ale w niektórych odniesieniach z drugimi pod względem wielkości danymi w liczbie. Zgodnie z tą techniką rekordy, które są wartościami odstającymi, są brane pod uwagę do dalszego badania.
- Techniki eksploracji danych: programy te są przeznaczone do automatycznego skanowania ogromnych ilości danych w poszukiwaniu nowych, nieoczekiwanych lub ukrytych informacji lub wzorców. Techniki eksploracji danych można przeprowadzić na trzy sposoby: odkrywanie, modelowanie predykcyjne i odchylenie oraz analiza połączeń.
Oprócz tego istnieje różne oprogramowanie komputerowe do ekstrakcji danych i analizy finansowej, które są szeroko stosowane przez księgowych.
Umiejętności wymagane do rachunkowości sądowej
Poniżej przedstawiono obowiązki księgowego kryminalistyki.
źródło: reed.co.uk
Księgowi kryminalistyczni wykazują, co następuje.
- Dobra znajomość rachunkowości i audytu;
- Umiejętności matematyczne - jest to pomocne, aby mogli szybko analizować liczby i poprawnie analizować.
- Umiejętności w zakresie komunikacji ustnej i pisemnej;
- Silne oko do szczegółów
- Ekspert w dziedzinie technologii informacyjnych i komunikacyjnych;
- Dobra znajomość przepisów i procedur prawnych;
- Musi wykazywać wiedzę biznesową i organizacyjną.
Kwalifikacje księgowego kryminalistyki
Poniżej znajduje się wymóg kwalifikacji od ogłoszenia o pracę dla księgowości śledczej. 
źródło: Monster.com
Niezbędne kwalifikacje wymagane do zadań z zakresu księgowości śledczej -
- Licencjat z rachunkowości, finansów lub ekonomii
- Powinien biegle posługiwać się pakietem MS Office
- CPA, ABV, CFE, CVA, CFF, MAFF, ACA, ACCA to plus
Różnice między audytem a rachunkowością sądową
Na pozór większość ludzi ma tendencję do zacierania różnic między audytem a rachunkowością sądową. Jednak pozostaje faktem, że te dwa są całkowicie różnymi strumieniami i nie można ich mieszać. Rzućmy okiem na istotne różnice między nimi:
| Audyt | Rachunkowość kryminalistyczna | |
| Audyt zazwyczaj sprawdza księgi rachunkowe zgodnie z ogólnie przyjętymi standardami audytu (GAAP) | Analiza dokumentów finansowych w celu wyszukania nielegalnej działalności w organizacji, w szczególności przestępstw białych kołnierzyków. | |
| Cel | Ma na celu wykrywanie błędów i zapobieganie im | Skierowany do wykrywania oszustw |
| Proces | Głównie sprawdza zgodność ze standardami rachunkowości, dlatego postępuje zgodnie z predefiniowanym procesem | Proces ma charakter dochodzeniowy. Zamiast szukać zgodności, księgowi kryminalistyczni poszukują wartości odstających lub określonych wzorców. Zamiast procesu wynik jest bardziej zdefiniowany i ilościowy |
| Wszechświat pod uwagę | Sprawdza próbkę transakcji | Kryminalistyka bada każdy szczegół, a nie tylko próbkę |
| Perspektywa postępowania sądowego | Nie obejmuje perspektywy sporu sądowego | W większości przypadków przeprowadzone dochodzenie musi być udokumentowane i przedstawione do celów sądowych |
| Zestawy umiejętności | Audytorzy koncentrują się bardziej na wiedzy księgowej | Księgowi kryminalistyczni muszą posiadać umiejętności wykraczające poza księgowość, takie jak kryminalistyka, zaawansowana analityka danych, technologia informacyjna, znajomość postępowania sądowego |
Wynagrodzenie księgowości śledczej
- Forensic Accountant w USA zarabia średnio ok. 64 520 $.
- Dolna granica raportowanej pensji wynosiła około 41 000 USD, a na wyższym poziomie 111 000 USD (w zależności od doświadczenia i wykształcenia).
źródło: Payscale.com
Najlepsze firmy zajmujące się księgowością kryminalistyczną
| S. Nie | Najlepsze firmy |
| 1 | PwC (PricewaterhouseCoopers) LLP |
| 2 | Ernst & Young LLP (EY) |
| 3 | Deloitte LLP |
| 4 | KPMG LLP |
| 5 | Grant Thornton LLP |
| 6 | BDO USA LLP |
| 7 | RSM US LLP |
| 8 | Crowe Horwath LLP |
| 9 | Baker Tilly Virchow Krause, LLP |
| 10 | Moss Adams LLP |
źródło: vault.com
Blokady dla księgowości śledczej
Wiemy, że rachunkowość sądowa ma znaczące zalety i zastosowania; jednak nie jest pozbawiony wad. Chociaż byłoby to niepoprawne, w rzeczywistości są to wady lub wady. Można to określić jako blokady na drogach lub zakłócenia. Chociaż jest to ważne, z pewnością jest to uciążliwy proces i wymaga dużej wiedzy technicznej. Nie każda sytuacja może pozwolić sobie na kontrolę księgowości śledczej. Niektóre z przeszkód:
Kwestie związane z poufnością
Forensic Accountants to zewnętrzne podmioty, które kontrolują księgi rachunkowe firmy. W związku z tym to również zwiększa szanse wycieku poufnych spraw. Z pewnością etyka i kodeks postępowania profesjonalistów wymagają od nich zachowania pełnej poufności co do swoich ustaleń. Nie można jednak wykluczyć pojedynczych przypadków nadużycia zaufania. Mimo że przypadki takie są rzadkie, ujawnienie poufnych informacji może zrujnować firmę.
Sprawa zorientowana na koszty
Ze względu na potrzebny czas księgowość kryminalistyczna może okazać się ogromną sprawą zorientowaną na koszty. Chociaż niekoniecznie jest to problem w przypadku dużych korporacji, małym firmom z ograniczonymi środkami bardzo trudno jest wydawać środki na rachunkowość śledczą. Może to zepsuć ich budżet. Wydatki wiążą się z wysokimi honorariami księgowych, wysokiej klasy oprogramowaniem księgowym, a jeśli ustalenia są przedstawiane w sądzie, to także z opłatami prawnymi.
Utrata zaufania pracowników
Rachunkowość śledcza może znacznie osłabić morale pracowników. Jeśli badanie nie wykaże żadnych negatywnych rezultatów, pracownicy mogą zacząć odczuwać brak zaufania ze strony pracodawcy. W rzeczywistości mogą nawet nie czuć się komfortowo podczas tak dokładnej kontroli. Ponadto współpraca lub dodatkowe informacje wymagane od pracowników mogą odwrócić ich uwagę od ich podstawowych zadań.
Szanse na negatywny wizerunek firmy
Jeżeli wyniki Rachunkowości Sądowej ujawnią zaangażowanie określonej osoby i zostanie ona oskarżona o popełnienie przestępstwa, pracownik ten może zagrozić zniesławieniem firmy, aby uniknąć procesu. Firma w takim przypadku jest na rozdrożu. Z drugiej strony, jeśli zacznie się zwiastun oszustwa finansowego, nadal grozi mu utrata reputacji ze strony osób z zewnątrz i inwestorów.
Studia przypadków rachunkowości sądowej
Enron: początek 2000 r
Na początku 2000 roku światem wstrząsnął notoryczny skandal księgowy Enronu. Enron pożyczył pieniądze, aby utrzymać tempo wzrostu, które gwałtownie rosło w 1999 i 2000 roku. Raporty sugerują, że zdecydowali się ukryć długi przed swoimi księgami i inwestorami, współpracując z niektórymi fałszywymi firmami i spółkami specjalnego przeznaczenia. Wymieniano wiele tajnych informacji i stopniowo wszyscy stawali się sceptyczni co do tego, jak Enron zarabia pieniądze. Pod koniec 2001 roku SEC wszczęła dochodzenie w sprawie spółek Enron i wkrótce stało się jasne, że są one winne ponad 6 miliardów dolarów długu. Firma najwyraźniej przyjęła technikę „Mark-to-Market Accounting”, w której ukryła wszystkie swoje straty i zawyżała zyski.
Zespół Forensic Accounting zbadał, że istnieją złożone praktyki księgowe, fałszywe przedstawienie finansów i wątpliwe partnerstwa. Jednak wielki skandal wymusił ustawę Sarbanes and Oxley Act w 2002 roku. Sarbanes-Oxley wprowadził zupełnie nową dziedzinę śledztwa dla księgowych. Ustawa ta nakładała surowe kary za fałszowanie, modyfikowanie lub fałszowanie dokumentacji finansowej firmy oraz za próby wprowadzenia w błąd akcjonariuszy poprzez oszukańcze praktyki księgowe.
Tyco International: koniec 2000 r
Tyco International to firma, która rozwinęła się wielokrotnie dzięki środkom nieorganicznym. Skandal korporacyjny firmy z 2002 roku podkreśla kwestię nieetycznych praktyk biznesowych i związanych z nimi kwestii. Przypadek firmy Tyco pokazuje, że problemy etyczne mogą wystąpić w różnych częściach organizacji. Nawet osoby z zewnątrz lub strony trzecie mogą zaangażować się w te kwestie etyczne. Głównymi kwestiami etycznymi w przypadku firmy Tyco były nieetyczne przywództwo, nieetyczne praktyki biznesowe podwładnych oraz nieetyczne praktyki audytowe w działalności firmy Tyco . Księgowi kryminalistyczni zostali wysłani w celu zbadania historii kryjącej się za głównymi i mniejszymi lukami kontrolnymi.
Organizacje dla księgowych sądowych
- Association of Chartered Certified Forensic Accountants
- Kryminalistyczne Towarzystwo CPA
- National Association of Forensic Accountants
- Instytut Certyfikatów Księgowych Sądowych
- Stowarzyszenie Certified Fraud Examiners
Film o rachunkowości sądowej
Wniosek
Mimo wszystko, Forensic Accounting istnieje tak długo, jak długo będą występować przestępstwa finansowe. Według PricewaterhouseCoopers, w 2014 r. 37,0% światowych przedsiębiorstw zostało dotkniętych przestępczością gospodarczą, co wskazuje na znaczny wzrost z 30,0% w 2009 r. Wzrost wskaźnika przestępczości gospodarczej w umiarkowanym stopniu uzasadnia rosnący popyt branży, ponieważ branża Forensic Accounting Services obejmuje m.in. zapobieganie oszustwom, ich wykrywanie i inne oferty.
Oszustwa finansowe i sprzeniewierzenia zdarzają się niezależnie od wielkości organizacji, a ich liczba rośnie. Według IBIS w ciągu ostatnich pięciu lat firmy w coraz większym stopniu polegały na konsultantach zewnętrznych, a nie na pracownikach wewnętrznych, prowadzących dochodzenia w ich imieniu. W związku z tym oczekuje się, że przychody branży rachunkowości sądowej wzrosną w ciągu pięciu lat do 2021 r. Jednak nie wszystkie firmy zajmujące się rachunkowością sądową będą rosły w tym samym tempie. Zawsze będzie istniało rozróżnienie między przeciętnymi graczami a graczami o wysokim profilu. Niemniej jednak pozostaje to segment niszowy, aw przyszłości mogą pojawić się nowe techniki śledcze wykorzystywane do badania przypadków.
