Znaczenie audytu kryminalistycznego
Audyt kryminalistyczny to ustrukturyzowane badanie dokumentacji finansowej podmiotu gospodarczego w sposób dochodzeniowy w celu znalezienia dowodów, które można wykorzystać w postępowaniu sądowym. Jest o krok przed audytem wewnętrznym, a osoba przeprowadzająca taki audyt powinna posiadać wiedzę z zakresu prawa i ram prawnych oraz wiedzę ekspercką z zakresu rachunkowości i audytu.
Powody przeprowadzania audytu kryminalistycznego
# 1 - Konflikt interesów
Kiedy pracownik nadużywa swojej pozycji dla osobistych korzyści kosztem straty firmy w takim przypadku, pojawia się audyt sądowy.
Np. Menedżer zatwierdzający nadmierne / niepożądane wydatki pracownika, z którym ma osobiste relacje. W takim przypadku menedżer nie odniesie korzyści finansowych z tej działalności, ale osobiście uzyska pewną przewagę nad swoim pracownikiem.
# 2 - Łapówka
W organizacji oferującej pieniądze lub wręczanie drogich prezentów za załatwienie sprawy lub doprowadzenie do sytuacji na jego korzyść jest łapówką.
Np . Kierownik działu zakupów zatwierdza zakup od tego dostawcy, który dostarczy materiał po wyższym lub niższym koszcie niż w porównaniu z innymi dostawcami. Mimo to jakość produktu nie jest dobra, a on otrzymuje osobiste wynagrodzenie od tego sprzedawcy.
# 3 - Sprzeniewierzenie aktywów
Jest to najbardziej rozpowszechniony i rozpowszechniony rodzaj oszustwa. Ci pracownicy nadużywają majątku firmy na swoją korzyść.
Np. Wypłata pieniędzy na podstawie fałszywego przedłożenia rachunku. Wykorzystywanie majątku firmy na własny użytek to najczęściej materiały firmowe, korzystanie z inwentarza firmy poprzez wykazanie, że dany zapas jest uszkodzony / przeterminowany (zdarzało się to głównie w firmach FMCG).
# 4 - Fałszywe przedstawienie sprawozdania finansowego
Ten rodzaj oszustwa ma zwykle miejsce na wyższym szczeblu firmy, aby wykazać lepsze wyniki firmy w porównaniu z rzeczywistymi wynikami, tak aby inwestorzy nie wahali się inwestować w firmę, a pożyczkodawcy mogli z łatwością oferować pożyczki po niższych stopach procentowych. Najwyższe kierownictwo odniesie również korzyści z otrzymywania premii lub zachęt opartych na wynikach firmy. Wprowadzania w błąd można dokonać, wykazując mniejszą rezerwę na rozliczenia międzyokresowe biernych kosztów lub dłużników, ukrywając jakiekolwiek zobowiązania warunkowe, nie ujawniając w odpowiedni sposób informacji, które mogą mieć wpływ na inwestora lub pożyczkodawców.
Etapy audytu kryminalistycznego
Istnieją cztery etapy audytu kryminalistycznego:
- Planowanie dochodzenia
- Zbieranie dowodów
- Raportowanie
- Postępowanie sądowe
# 1 - Planowanie dochodzenia
Audytorzy zaplanują swoje dochodzenie w taki sposób, aby niczego nie pominąć, a cel audytu zostanie osiągnięty. Poniżej znajduje się kilka punktów, o których audytor weźmie pod uwagę:
- Identyfikacja oszustwa, które jest przeprowadzane
- Okres, w którym doszło do oszustwa
- Przyczyna oszustwa lub główna przyczyna oszustwa
- Dowiedz się, którzy pracownicy są zamieszani w oszustwo
- Strata poniesiona przez firmę w wyniku oszustwa finansowego lub niefinansowego
- Zbieranie dowodów można ustalić na drodze oszustwa w postępowaniu sądowym.
- Sugerowanie działań, które należy podjąć, aby zapobiec tego typu oszustwom w przyszłości
# 2 - Zbieranie dowodów
Jest to najważniejsza część audytów kryminalistycznych. Po zidentyfikowaniu audytora ds. Oszustw zbierze dowody, które można uzasadnić i zaakceptować w sądzie, a dokumenty te muszą odzwierciedlać sposób, w jaki doszło do oszustwa, kto go dokonał i jaką kwotę poniosła firma.
Przykład - Załóżmy, że jeden sprzedawca sfinalizował zakup surowca i podejrzewa, że doszło do złośliwych rzeczy podczas tej finalizacji, a audytor zbada i zbierze poniższe dokumenty
- Kto zatwierdził dostawcę
- Czy polityka firmy była przestrzegana w momencie finalizowania
- Wycena od innych 3 -4 dostawców została przyjęta lub nie
- Jeśli wziąć pod uwagę, czy wszystkie te oferty porównują się ze sobą pod względem cen i jakości
- Po ostatecznym ustaleniu, czy sprzedawca dostarczył materiału tej samej jakości, którą wykazał w momencie wyboru;
# 3 - Raportowanie
Po zakończeniu powyższego procesu, biegły rewident przygotuje raport będący podsumowaniem jego audytu do zaprezentowania kierownictwu / klientowi. Raport zawiera poniżej punkt:
- Obserwacja / ustalenie podczas audytu
- Zebrane dowody potwierdzające oszustwo
- Ile strat poniosła firma
- Jak oszustwo zostało przeprowadzone
- Jakie kroki należy podjąć, aby powstrzymać tego typu oszustwa
Na jego podstawie kierownictwo raportu może zdecydować, czy powinien wszcząć postępowanie sądowe, czy nie.
# 4 - Postępowanie sądowe
Jeżeli kierownictwo podejmie decyzję o podjęciu działań prawnych na podstawie raportu z audytu kryminalistycznego, wówczas audytor powinien być również obecny w sądzie podczas postępowania, aby wyjaśnić, w jaki sposób doszło do oszustwa i w jaki sposób dowody potwierdzą jego oświadczenie. Audytor sądowy uprości również oszustwa księgowe prostym językiem, aby każdy mógł je łatwo zrozumieć.
Audyt kryminalistyczny a audyt wewnętrzny
- Audyt kryminalistyczny ma na celu wykrycie oszustwa, jeśli cokolwiek wydarzy się w firmie, natomiast audyt wewnętrzny ma na celu wykrycie naruszenia zasad rachunkowości lub firmy.
- Audytorzy kryminalistyczni muszą posiadać specjalistyczną wiedzę z zakresu prawa, podczas gdy audytorzy wewnętrzni nie są obowiązkowi.
- Dowody zebrane w ramach audytów kryminalistycznych mogą być wykorzystane w postępowaniu sądowym, natomiast dowody zebrane w ramach audytu wewnętrznego nie będą akceptowane w postępowaniu sądowym.
- Audyt kryminalistyczny jest wymagany, gdy istnieje podejrzenie, że pracownik celowo dopuścił się oszustwa dla swoich osobistych korzyści. W przeciwieństwie do tego audyt wewnętrzny jest wykonywany jako regularna czynność w celu sprawdzenia, czy wszystkie zasady rachunkowości, standardy rachunkowości były przestrzegane, ale błędy nie zostały popełnione intensywnie.
Wniosek
Audyt kryminalistyczny jest wymagany do określonego celu, takiego jak wykrycie oszustwa lub jakiegokolwiek fałszywego przedstawienia sprawozdania finansowego poprzez zbadanie przeszłej transakcji i zebranie dowodów, które udowodnią, że doszło do oszustwa i które można wykorzystać w sądzie w postępowaniu sądowym. Podczas gdy audyt wewnętrzny zasadniczo koncentruje się na zgodności, zasadach, standardach rachunkowości i innych kontrolach, których firmy muszą przestrzegać, aby działać.
