Co to jest amortyzacja?
Metoda rozliczania kosztów jakiegokolwiek składnika rzeczowego lub rzeczowego w okresie jego użytkowania nazywana jest amortyzacją i jest to wartość, która pokazuje, ile wykorzystano z wartości składnika aktywów, a amortyzacja aktywów pomaga jednostkom generować przychody z tego środka trwałego, jednocześnie obciążając niewielką część kosztu środka trwałego w użytkowaniu każdego roku.
W rachunkowości i finansach amortyzacja odnosi się do metody rozłożenia kosztu składnika aktywów na okres jego użytkowania. Istnieją różne metody obliczania kwoty, które zobaczymy w dalszej części artykułu, ale pozwól nam zrozumieć, jak to działa, na poniższej ilustracji.
Przykład amortyzacji
Firma X Inc. rozpoczyna produkcję napojów gazowanych w roku 2016. Kupiła maszynę do butelkowania za 10 mln USD. Kierownik zakładu, pan Trevor, przeprowadził techniczną wykonalność maszyny do butelkowania i uważa, że będzie ona działać przez 10 lat bez wartości użytkowej. Jaka powinna być kwota, która powinna być zmieniana co roku w księgach rachunkowych?
Dla uproszczenia załóżmy, że roślina będzie działała równomiernie przez cały okres ekonomicznej eksploatacji.
- Koszt maszyny do butelkowania: 10 mln USD;
- Szacowana żywotność: 10 lat
- Kwota amortyzacji na każdy rok = (Koszt - wartość odzysku) / Okres użytkowania środka trwałego w latach
- = (10 000 000 - 0) / 10 = 1 000 000
Firma będzie pobierać od 1 000 000 dolarów rocznie do dziesięciu lat. Pod koniec 10 lat cały koszt składnika aktywów zostałby odpisany. Stąd można powiedzieć, że amortyzacja to systematyczne rozłożenie kosztu środków trwałych na okres ich użytkowania.
Przyczyny amortyzacji
- Fizyczne pogorszenie lub zużycie - w miarę wykorzystywania aktywów spada ich wydajność i jakość. Fizyczne pogorszenie stanu rzeczy jest również spowodowane nierozsądnym wykorzystaniem aktywów. Podczas użytkowania majątku dochodzi również do jego zużycia w wyniku erozji, kurzu i rozkładu, itp. Narażenie majątku na działanie sił natury, takich jak wiatr, deszcz i słońce, również stanowi ważny czynnik powodujący fizyczne pogorszenie i zużycie. Bez względu na to, jak wiele staranności lub środków ostrożności podejmie użytkownik, niemożliwe jest zachowanie oryginalnej formy i jakości zasobu.
- Starzenie się - starzenie się oznacza starzenie się lub przestarzałość. Żyjemy w dobie technologii. Nowe technologie pojawiają się w krótkim czasie. Nowe i ulepszone technologie powodują, że stare produkty są przestarzałe. Widzimy, co wprowadzenie I-Phone 7 zrobiło dla jego poprzednika I-Phone 6. I-Phone 6 sprawił, że I-Phone 6 stał się przestarzały. Stare maszyny, choć w dobrym stanie, być może stały się przestarzałe po wprowadzeniu nowego technologie.
- Nieadekwatność - nieadekwatność odnosi się do niezdolności do korzystania z tego samego składnika aktywów z powodu rozwoju i zmiany wielkości firmy. Firma, która wyprodukuje 2000 sztuk telefonów komórkowych, będzie musiała zastosować nowe i ulepszone maszyny, jeśli jej sprzedaż wzrośnie do 10 000 sztuk.
- Wypadki - Błądzenie jest rzeczą ludzką. A kiedy ludzki błąd powoduje wypadek. Bez względu na to, ile środków ostrożności i kontroli jakości stosuje firma, pewne wypadki na pewno się zdarzają.
Wszystkie wymienione czynniki wskazują na przyczynę, która powoduje uszczuplenie wartości użytkowanych aktywów. Takie spadki wartości mogą nastąpić w ciągu jednego roku lub stopniowo przez cały okres ekonomicznej eksploatacji składnika aktywów. Aby odnotować ten spadek wartości, firma co roku dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Istnieją różne metody obliczania kwoty. Przyjrzyjmy się niektórym z najważniejszych.
4 najpopularniejsze rodzaje amortyzacji
# 1 - Linia prosta
Jest to najprostsza i najczęściej stosowana metoda obliczeń. Rysunek 1 powyżej przedstawia metodę liniową. W metodzie liniowej co roku naliczana jest stała kwota amortyzacji. Korporacje muszą oszacować wartość rezydualną, która reprezentuje wartość, którą firma spodziewa się odzyskać pod koniec okresu użytkowania maszyny.
Wzór na SLM = (Koszt środka trwałego - Wartość rezydualna) / Okres użytkowania w latach
Implikacje metody prostej
- Dominująca metoda księgowania w USA i innych krajach
- Skutkuje raczej rosnącą stopą zwrotu niż faktyczną stopą zwrotu w całym okresie użytkowania składnika aktywów
- Stałe / stałe wypływy pieniężne w okresie użytkowania środka trwałego
- Proste do zrozumienia i wdrożenia
# 2 - Metoda podwójnego spadku
Znana jest również jako metoda przyspieszona. W tej metodzie amortyzacja jest dwukrotnie większa niż w metodzie liniowej. Jest to jednak nieco bardziej skomplikowane niż metoda liniowa. Zobaczmy, jak to działa, korzystając z ilustracji.
Przykład
Firma X Inc. kupiła maszynę do butelkowania za 10 milionów dolarów. Kierownik zakładu, pan Trevor, przeprowadził techniczną wykonalność maszyny do butelkowania i uważa, że metoda malejącego salda będzie dla niej najbardziej odpowiednia dla celów amortyzacji. Przewidywany okres ekonomicznej użyteczności składnika aktywów wynosi 5 lat.
Linia prosta = 1/5 = 20% każdego roku
Podwójne spadające to 2 x Linia prosta = 2 x 20% = 40%.
| Rok | Wartość aktywów (1) | Stawka dep (2) | Kwota amortyzacji (1) * (2) | Wartość księgowa netto |
| 1 rok | 10 000 000 | 40% | 4 000 000 | 6 000 000 |
| Rok 2 | 6 000 000 | 40% | 2,400,000 | 3,600,000 |
| Rok 3 | 3,600,000 | 40% | 1.440.000 | 2.160.000 |
| Rok 4 | 2.160.000 | 40% | 864 000 | 1 296 000 |
| Rok 5 | 1 296 000 | 40% | 1 296 000 | - |
Jeśli spojrzeć na piąty rok amortyzacji, wynosi on 1 296 000 USD. Zwracamy uwagę, że w ostatnim roku aktywa ulegają całkowitej amortyzacji (wartość odzysku wynosi zero).
Przyspieszona amortyzacja i podatki
- Główny czynnik wpływający na docenioną amortyzację, jaką przyjęły ulgi podatkowe firm
- Pełni funkcję tarczy podatkowej w określonym czasie
- Przepływy pieniężne są lepsze w początkowych latach przy zastosowaniu metody przyspieszonej amortyzacji
- Regulatorzy często dopuszczają tę metodę w celu zwiększenia inwestycji w gospodarce
# 3 - Metoda amortyzacji jednostki produkcji
W metodzie jednostki produkcji amortyzacja naliczana jest według faktycznego wykorzystania środka trwałego. Jest to podobne do metody liniowej, z wyjątkiem tego, że żywotność środka trwałego jest szacowana na podstawie czynności prowadzących do środka trwałego, takich jak liczba godzin pracy maszyny, liczba ustawień, liczba wyprodukowanych jednostek itp.
Amortyzacja przy użyciu jednostek produkcji = (liczba jednostek wyprodukowanych w danym roku / całkowita liczba jednostek wyprodukowanych w całym okresie życia) x koszt środka trwałego
Implikacje metody produkcji jednostki
- Zmniejsza amortyzację w okresach niskiej produktywności, a tym samym zawyża dochody i wartości aktywów. Fałszywe przedstawienie rzeczywistości biznesowej, gdy w grę wchodzi konkurencja z wyższą produktywnością.
- Przedstawia fałszywie rzeczywistość biznesową, gdy w grę wchodzi konkurencja z wyższą produktywnością, która skutkuje opłatami restrukturyzacyjnymi, gdy
- Powoduje obciążenie restrukturyzacyjne, gdy przeszacowane aktywa są następnie przeszacowywane; Z punktu widzenia analityka byłyby to opłaty jednorazowe, a zatem wykluczone.
- Z punktu widzenia analityka byłyby to opłaty jednorazowe, a zatem wykluczone.
Jednak korekta szacunków zysków powinna być umiarkowana, aby dopasować się do wcześniejszych oświadczeń.
Przykład jednostki metody produkcji
Firma X Inc. kupiła maszynę do butelkowania za 10 milionów dolarów. Kierownik zakładu Pan Trevor przeprowadził techniczną wykonalność maszyny do butelkowania i uważa, że jednostka metody produkcji jest najbardziej odpowiednia. Oczekiwany okres ekonomicznej eksploatacji składnika aktywów wynosi 5 lat, podczas których będzie on produkować odpowiednio 100 000 jednostek, 200 000 jednostek, 300 000, 400 000 i 500 000 jednostek odpowiednio w roku 1, 2, 3, 4 i 5. Oblicz kwotę amortyzacji dla każdego z pięciu lat.
| Okres czasu | Wartość aktywów (1) | Liczba jednostek do wyprodukowania (2) | Kwota amortyzacji | Wartość aktywów na koniec |
| 1 rok | 1,00,00 000 | 1,00 000 | 6,66,667 | 93,33,333 |
| Rok 2 | 93,33,333 | 2,00 000 | 13,33,333 | 80,00 000 |
| Rok 3 | 80,00 000 | 3,00 000 | 20,00 000 | 60,00 000 |
| Rok 4 | 60,00 000 | 4,00 000 | 26,66,667 | 33,33,333 |
| Rok 5 | 33,33,333 | 5,00 000 | 33,33,333 | - |
| Całkowity | 15,00 000 | 1,00,00 000 |
Na koniec 5 roku widzimy, że skumulowana amortyzacja środka trwałego (1,00,00 000) jest równa jego całkowitemu kosztowi (1,00,00 000). Zależy to od liczby jednostek produkowanych przez maszynę. Widzimy, że maksymalny koszt jest w 5 roku, kiedy maszyna produkuje 500 000 sztuk, a najniższy w 1 roku, kiedy maszyna wyprodukowała 100 000 sztuk.
# 4 - Metoda sumowania cyfr w latach
Metoda sumy cyfr lat jest również przyspieszoną metodą Amortyzacji. W metodzie tej większość amortyzacji jest rozpoznawana w pierwszych latach jej użytkowania. Obliczany jest na podstawie sumy cyfr lat dla każdego roku okresu użytkowania. Na przykład, jeśli okres użytkowania aktywów wynosiłby 5 lat, suma cyfr wyniosłaby = 15 (5 + 4 + 3 +2 +1)
jeśli okres użytkowania aktywów wynosiłby 5 lat, suma cyfr wyniosłaby = 21 (6 + 5 + 4 + 3 +2 +1)
Implikacje metody sumy cyfr roku
- Korzyści ze spadku aktywów w czasie i dlatego jest dostosowywany tak, aby odpowiadał temu samemu
- Wpływ inflacji na koszty napraw i konserwacji jest usuwany poprzez alokację wyższej
amortyzacji w pierwszych latach - Trudność w oszacowaniu sprawności majątku oraz kosztów napraw i konserwacji
Przykład - metoda sumy cyfr roku
Firma X Inc. kupiła maszynę do butelkowania za 10 milionów dolarów. Kierownik zakładu pan Trevor przeprowadził techniczną wykonalność maszyny do butelkowania i uważa, że metoda sumowania cyfr będzie najbardziej odpowiednia. Przewidywany okres ekonomicznej użyteczności składnika aktywów wynosi 5 lat. Oblicz amortyzację.
| Lata | Pozostałe użyteczne życie (A) | Suma cyfr (B) | podstawa C = (A) / (B) | Stopa depilacji D = C * 100 | Roczna amortyzacja |
| 1 | 5 | 15 | 5/15 | 33% | 33,33,333 |
| 2 | 4 | 15 | 4/15 | 27% | 26,66,667 |
| 3 | 3 | 15 | 3/15 | 20% | 20,00 000 |
| 4 | 2 | 15 | 2/15 | 13% | 13,33,333 |
| 5 | 1 | 15 | 1/15 | 7% | 6,66,667 |
= 10 milionów dolarów
Amortyzacja liniowa a amortyzacja przyspieszona
Aby zrozumieć wpływ na sprawozdania finansowe, weźmy bardzo podstawowy przykład.
Załóżmy, że zarówno firma A, jak i B są dokładnie takie same pod względem wszystkiego (z wyjątkiem amortyzacji). Zakładamy, że jedyna zmiana w amortyzacji dwóch firm.
- Firma A stosuje metodę liniową z następującym profilem.
- Rok 1 - 100 USD, Rok 2 - 100 USD, Rok 3 - 100 USD, Rok 4 - 100 USD i Rok 5 - 100 USD
- Przedsiębiorstwo B stosuje metodę amortyzacji przyspieszonej z następującym kosztem
- Rok 1 - 150 USD, Rok 2 - 120 USD, Rok 3 - 100 USD, Rok 4 - 75 USD i Rok 5 - 50 USD
- Należy pamiętać, że całkowita opłata amortyzacyjna jest taka sama dla firmy A i B. jedynej
Należy również zauważyć, że metoda przyspieszona pobiera wyższą kwotę w początkowych latach i niższą w ostatnich latach.
Poniżej znajduje się rachunek zysków i strat firmy A i B.
Rok 1 - rachunek zysków i strat
Jak zauważamy z powyższej tabeli, stosowane zasady amortyzacji są różne dla obu spółek. Skutkuje to wyższym EBIT, EBT i dochodem netto dla firmy A w porównaniu z firmą B. Należy zauważyć, że wszystkie pozycje powyżej amortyzacji, takie jak EBITDA i marże brutto, pozostają niezmienione i są takie same dla obu spółek.
Poniżej przedstawiono różnice w marżach rentowności firmy A i B.
Przyjrzyjmy się teraz, jak marginesy rentowności różnią się w miarę upływu czasu.
Dla roku 5 zakładamy, że wszystkie parametry finansowe są takie same z wyjątkiem amortyzacji.
Spółka A - amortyzacja w roku 5 wynosi 100 USD (linia prosta), a firma B - amortyzacja w roku 5 wynosi 50 USD (amortyzacja przyspieszona).
Rachunek zysków i strat za rok 5
Jak widać z powyższego, w 5 roku marże EBIT, marża EBT i marża zysku były wyższe dla firmy B w porównaniu do firmy A;
Uwagi - Wpływ na sprawozdania finansowe
- Znaczący wpływ zarówno na rachunek zysków i strat, jak i na bilans firm kapitałochłonnych
- Przyspieszone metody mają tendencję do obniżania zarówno dochodu netto, jak i kapitału własnego akcjonariusza w pierwszych latach w porównaniu z metodą prostą
- Ponadto współczynniki zwrotu są niższe, gdy używane są metody przyspieszone, przez co są bardziej konserwatywne
- Jednak wpływ ten odwraca się w późniejszych latach przy niższych kosztach amortyzacji
- Firma o wysokich nakładach kapitałowych może przyjąć konserwatywne podejście i przyjąć podejście przyspieszone, ponieważ niższa amortyzacja starzejących się aktywów jest rekompensowana wyższą amortyzacją nowych aktywów
- Wybór okresu użytkowania i wartości odzysku wpływa również na koszt amortyzacji, a także na wykazane wartości aktywów
- Krótsze okresy użytkowania i niższe wartości odzysku skutkowałyby wyższą amortyzacją
- Wyższe koszty amortyzacji obniżają wskaźniki rentowności. Powinien zająć się tym analityk porównując firmy różnymi metodami
- Konserwatywne metody amortyzacji również zwiększają wskaźnik rotacji aktywów. Wskazane może być obliczenie wskaźników rotacji środków trwałych przy użyciu inwestycji w środki trwałe brutto jako mianownika.
US GAAP i amortyzacja
Widzieliśmy powyżej cztery najczęściej stosowane metody amortyzacji stosowane przez firmy. Powyższe metody nie są wyczerpujące, ale mają jedynie charakter poglądowy. Oprócz powyższego istnieją różne metody, takie jak jednostki czasu, metoda grupowa, metoda złożona itp. Wybór metody zależy nie tylko od charakteru aktywów, ale także od szeregu innych czynników, takich jak zasady rachunkowości, wymogi regulacyjne. , inflacja itp.
Koncepcja rachunkowości definiuje amortyzację jako systematyczne rozłożenie kosztu składnika aktywów na szacowany okres użytkowania. Aktywa w księgach rachunkowych ujmuje się według kosztu historycznego. Koszt historyczny znacznie różni się od wartości godziwej, ponieważ koszt historyczny odzwierciedla cenę zapłaconą za nabycie składnika aktywów. Z drugiej strony, rachunkowość wartości godziwej odzwierciedla cenę rynkową lub bieżącą aktywów. Chociaż istnieje koncepcja przeszacowania aktywów w US GAAP, która, jeśli zostanie zastosowana, będzie odzwierciedlać wartość godziwą aktywów, ale koncepcja przeszacowania jest rzadko stosowana ze względu na jej złożoność i czasochłonność podejścia.
Aby obliczyć amortyzację, firmy najpierw określają podlegającą amortyzacji podstawę środka trwałego (różnicę między kosztem środka trwałego a jego wartością odzysku). US GAAP dopuszcza szereg metod, które firmy mogą wybrać w zależności od charakteru aktywów i decyzji zarządu dotyczących inwestycji kapitałowej i kosztu odtworzenia.
Odpis amortyzacyjny jest rejestrowany w każdym okresie rozliczeniowym. Jest wykazywana zarówno w rachunku zysków i strat, jak i w bilansie. Należy to również wykazać w rachunku przepływów pieniężnych.
Różnice między amortyzacją a amortyzacją
Koncepcje amortyzacji i amortyzacji są dokładnie podobne, z wyjątkiem jednej drobnej i istotnej różnicy. Amortyzacja odnosi się do procesu rozłożenia ceny nabycia lub kosztu wytworzenia składnika wartości niematerialnych w określonym czasie. Jednocześnie amortyzacja odnosi się do procesu rozłożenia kosztu składnika aktywów podlegającego amortyzacji na pewien okres. Wartości niematerialne to aktywa, które nie mają charakteru fizycznego. Oprogramowanie, prawa autorskie, patenty i wartość firmy to jedne z najczęściej występujących wartości niematerialnych w bilansie każdej firmy. W przeciwieństwie do amortyzacji, którą można wyliczyć różnymi metodami, koszt amortyzacji musi opierać się na szacowanym okresie użytkowania środka trwałego.
Wymogi dotyczące ujawniania informacji
Ponieważ wybór metody amortyzacji może mieć wpływ na model raportowanych dochodów
- Ujawnienia zamieszczono w przypisach w sekcji opisującej zasady rachunkowości
- Większość firm amerykańskich stosuje metodę amortyzacji liniowej, podczas gdy w innych krajach popularna jest metoda przyspieszona
źródło: Ford SEC Filings
- Ujawnienia są wymagane w celu uzyskania przez pewien czas porównywalności firmy LUB z grupą rówieśniczą
- Informacje kierownictwa dotyczące okresu użytkowania i wartości odzyskanej są zwykle niejasne
- Okres użytkowania jest źle zdefiniowany, a zbyt długa ocena może zawyżać rentowność
- Szacunki wartości odzysku mogą się znacznie różnić, a wysoka wartość odzyskana może zaniżać amortyzację
Analitycy powinni być w stanie oszacować przybliżoną wartość na podstawie dostarczonych informacji
Wpływ inflacji
- Jest dostarczany na podstawie historycznych kosztów wymiany składnika aktywów w przyszłości
- Zakłada się, że koszt odtworzenia będzie stale skutkował niewystarczającymi środkami na
wymianę składnika aktywów w przypadku wzrostu kosztów - Metody przyspieszonej amortyzacji są lepsze, ponieważ zwrot kosztów jest wyższy w pierwszych latach, co skraca całkowity okres odzyskiwania
Powiązane artykuły -
- Przykłady stawek amortyzacji
- Najważniejsze przyczyny amortyzacji
- Przepływy pieniężne z inwestowania
Formuła amortyzacji wideo
Wniosek
Amortyzacja to opłata z tytułu użytkowania środka trwałego. Ale różni się od innych kosztów operacyjnych. Na wydatki operacyjne, takie jak czynsz, pensje itp., Należy ponieść gotówkę. Zawsze następuje wypływ gotówki za każdym razem, gdy firma ponosi jakiekolwiek koszty. Nie ma odpływu środków i jest to wydatek bezgotówkowy. Stąd wszędzie tam, gdzie podejmowane są ważne decyzje finansowe, należy wziąć pod uwagę włączenie lub wyłączenie. Najczęściej stosowanym punktem odniesienia do oceny rentowności firmy jest EBITDA (zysk przed odliczeniem odsetek, podatku, amortyzacji i amortyzacji), który wyklucza wpływ amortyzacji. Pomimo, że jest to wydatek bezgotówkowy, nie można go przeoczyć, ponieważ prawdziwe zyski muszą uwzględniać jego wpływ.
