Znaczenie należności
Należności to kwota pieniężna należna od klientów biznesowych, którym podmiot gospodarczy dostarcza / dostarcza towary i usługi w ramach rutynowej działalności i obejmuje bieżących dłużników biznesowych, należne rachunki, w przypadku gdy zasadniczo płatność jest wykonywana przez klienta w ciągu roku.
Krótko mówiąc, są to pieniądze, które klienci są winni firmie (kredyt dla klientów). Firma świadczyła usługi / dostarczyła produkt klientowi, ale jeszcze nie odebrała gotówki (która jest przeznaczona na gotówkę i ekwiwalenty).
Co to są należności brutto i netto?
- Należności brutto to wszystkie należności (otwarte faktury) należne firmie. Nie uwzględnia to scenariusza, w którym klient może nie wywiązać się ze zobowiązań.
- Natomiast należności netto uwzględniają prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania przez klientów. Aby przygotować się na pewne niespłacenia, firma szacuje, że część sprzedaży kredytowej ulegnie pogorszeniu. Termin ten jest zwykle nazywany „odpisem na konta wątpliwe”.
- Szacunek pojawia się w rachunku zysków i strat jako koszt nieściągalnego długu. Wydatki te zwykle obciążają koszty sprzedaży, koszty ogólne i administracyjne w rachunku zysków i strat.
Przykład Colgate
W Colgate zauważamy, co następuje -
- 2014 - Należności netto 1552 mln $, odpis 54 mln $; Oznacza to, że należności brutto wynoszą 1552 USD + 54 USD = 1606 mln USD
- 2013 - Należności netto 1636 mln $, odpis 67 mln $; Oznacza to, że należności brutto wynoszą 1636 USD + 67 USD = 1703 mln USD
Poniżej znajduje się polityka dotycząca należności Colgate, która sugeruje krótszą politykę kredytową, krótszą niż 60 dni
Księgowanie należności
Weźmy jedno studium przypadku i zobaczmy, jak to działa. Sprzedaż ToysforU i wpływy od klientów przedstawiono poniżej.
- Wszyscy klienci kupują na kredyt i płacą gotówką w następnym roku, jeśli nie zbankrutowali. Wszelkie nieodebrane należności są następnie odpisywane.
- Bazując na swoim doświadczeniu, ToysforU księguje 10% niespłaconych na koniec okresu należności jako odpis na złe długi.
- Nie ma innych kosztów, tj. Koszt sprzedanych towarów (COGS) wynosi 0 USD
- Rzeczywiste odpisy różnią się od oczekiwań, co przedstawia poniższa tabela.
Proszę sporządzić rachunek zysków i strat, bilans i przepływy pieniężne na koniec roku 1 i roku 2
1 rok
Rachunek zysków i strat za pierwszy rok
- Sprzedaż w wysokości 100 USD zostanie zaksięgowana zgodnie z koncepcją „rachunkowości memoriałowej” (przedstawionej w pierwszym rozdziale studium przypadku Kartik)
- COGS wynosi 0 USD, jak podano w studium przypadku
- Koszt złego zadłużenia to 10% sprzedaży = 10% ze 100 USD = 10 USD
- Dochód netto raportowany w pierwszym roku wynosi 90 USD
Bilans za pierwszy rok
- Należności są aktywami i są zgłaszane jako 100 USD
- Po uwzględnieniu odpisu na nieściągalne długi, należności netto wynoszą 90 USD
Przepływy pieniężne za rok 1
W roku 1 nie otrzymano gotówki, przepływ gotówki = 0 USD
Rok 2
Rachunek zysków i strat za 2 -go roku
- Sprzedaż będzie księgowana zgodnie z koncepcją „Accrual Accounting” (wprowadzona w pierwszym rozdziale studium przypadku Kartik)
- COGS wynosi 0 USD, jak podano w studium przypadku
- Koszt złego zadłużenia to 10% sprzedaży = 10% ze 150 USD = 50 USD
- Zysk netto Zgłoszone w 2 nd Rok to $ 135
Bilans za drugi rok
- Należności są aktywami i są zgłaszane jako 150 USD
- Po uwzględnieniu odpisu na złe długi, należności netto wynoszą 135 USD
Przepływy pieniężne za rok 2
Rzeczywista kolekcja gotówki w ciągu roku wyniosła 90 USD. Przepływ gotówki = 90 USD
Przykłady branżowe
Spójrzmy teraz na średnie należności w branży.
| Ranga | Przemysł | Należności (dni) |
| 1 | Banki | 331,9 |
| 2 | Maszyneria | 109,93 |
| 3 | Budowa | 107,88 |
| 4 | Wyroby metalowe | 103,36 |
| 5 | Środki chemiczne | 98,27 |
| 6 | Produkty ze szkła i ceramiki | 97,9 |
| 7 | Instrumenty precyzyjne | 97,8 |
| 8 | Urządzenia elektryczne | 96,46 |
| 9 | Produkty gumowe | 92.09 |
| 10 | Inne usługi | 89,74 |
| 11 | Papier celulozowy | 85,73 |
| 12 | Produkty z metali nieżelaznych | 85.13 |
| 13 | Inne produkty | 83,87 |
| 14 | Żelazna stal | 81.3 |
| 15 | Produkty z drewna i drewna | 75.7 |
| 16 | Komunikacja | 74.19 |
| 17 | Handel hurtowy | 73,78 |
| 18 | Sprzęt transportowy | 70,65 |
| 19 | Tekstylia i odzież | 69,34 |
| 20 | Wyroby skórzane | 69,23 |
| 21 | Transport powietrzny | 68,22 |
| 22 | Publikowanie i drukowanie | 67,31 |
| 23 | Rolnictwo | 61,59 |
| 24 | Górnictwo ropy i gazu | 60,29 |
| 25 | Inny transport | 58.85 |
| 26 | Ubezpieczenie | 56,89 |
| 27 | Żywność | 55.44 |
| 28 | Produkty naftowe i węglowe | 54,99 |
| 29 | Leśnictwo | 54,38 |
| 30 | Wydobywanie węgla | 48,24 |
| 31 | Rybołówstwo | 42,81 |
| 32 | Górnictwo metali | 41,66 |
| 33 | Gaz | 36,26 |
| 34 | Film | 33,49 |
| 35 | Transport drogowy | 32,41 |
| 36 | Handel detaliczny | 28.23 |
| 37 | Hotel | 27.47 |
| 38 | Energia elektryczna | 27,28 |
| 39 | Kolej żelazna | 24,68 |
| 40 | Magazynowanie | 23,81 |
| 41 | Transport morski | 23,72 |
| 42 | Rozrywka | 18,78 |
| 43 | Nieruchomość | 10,64 |
| 44 | Papiery wartościowe | 6.86 |
źródło: ediunet
Jak widać z powyższego, branże takie jak banki mają bardzo długi okres należności (ponad 300 dni), jednak w przypadku przemysłu dóbr kapitałowych i aktywów ciężkich, takich jak maszyny, budownictwo, metale itp., Wynosi on około 100 dni.
Jak generować gotówkę z należności?
Ponieważ należności są aktywami, firma może zwrócić się do banku o udzielenie pożyczki pod zastaw tej należności jako zabezpieczenia. Jest to dość powszechna praktyka stosowana przez firmy w celu zapewnienia płynności.
Płatności kartą kredytową i należności
Sprzedaż kart kredytowych od klientów jest technicznie należnością firmy, ale tylko za 1-2 dni. W ciągu jednego do dwóch dni bank uzgadnia i zdeponuje kwotę na koncie firmy.
Wniosek
Należności księgowe to kwota, która jest należna firmie od jej klientów. Ważne jest, aby wziąć pod uwagę prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania przez klienta, a zatem przyjrzeć się wartościom należności netto. Każda branża ma inny zestaw polityk kredytowych, dlatego dni spłaty należności różnią się w szerokim zakresie.
Film dotyczący należności
Co następne?
Czy potrafisz zgadnąć, jakie są dni należności dla MacDonalds?
To był przewodnik po znaczeniu Rozrachunków z należnościami i ich definicji. Omawiamy tutaj również księgowanie należności wraz z przykładami branżowymi. Możesz również zapoznać się z następującymi artykułami, aby dowiedzieć się więcej o rachunkowości.
- Czy należności to aktywa?
- Czy należności są debetowe czy kredytowe?
- Zapisy księgowe dla rozrachunków z odbiorcami
- Faktoring należności
