Definicja odroczonego podatku dochodowego
Odroczony podatek dochodowy jest pozycją bilansową, która może stanowić zobowiązanie lub składnik aktywów, gdyż jest to różnica wynikająca z ujęcia dochodu między księgami spółki a prawem podatkowym, z powodu której podatek dochodowy do zapłaty przez spółkę nie jest równa całkowitemu wydatkowi zgłoszonego podatku.
Odnosi się po prostu do podatku, który jest nadpłacony lub należny przez Spółkę organom podatkowym. Odroczony podatek dochodowy wpływa na wypłatę podatku na rzecz władz za rok obrotowy. W przypadku wystąpienia aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego Spółka będzie musiała zapłacić mniejszy podatek w danym roku, natomiast w przypadku powstania zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego będzie musiała zapłacić większy podatek.
Przyczyny odroczonego podatku dochodowego
Podatek odroczony jest tworzony w związku z różnicą w momencie powstania zysku księgowego i dochodu do opodatkowania. Niektóre pozycje są odliczane od dochodu do opodatkowania, a inne nie. Różnice w czasie są dwojakiego rodzaju:
- Trwała różnica : Różnice, których nie można odwrócić w kolejnych okresach i mogą zająć dużo czasu, są różnicami trwałymi.
- Różnica przejściowa: Różnica, która może zostać odwrócona w następnym okresie i jest generalnie tworzona, ponieważ pozycje są naliczane i opodatkowane w różnych okresach, jest różnicą przejściową.
Omówmy szczegółowo dwa rodzaje odroczonego podatku dochodowego.
1) Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego tworzy się, gdy Spółka zapłaciła już podatek. Zaletą aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest to, że w kolejnych latach Spółka będzie miała mniejsze wydatki podatkowe.
Przykład
Weźmy pod uwagę firmę Electronics Company XYZ Inc., która udziela gwarancji na towary i zakłada, że koszt napraw gwarancyjnych wyniesie około 5% całkowitych przychodów. Jeśli przychód za ten okres wyniesie 500 000 USD, wówczas bilans Spółki dla udziałowców i działu podatkowego będzie wyglądał następująco:
Bilans dla Akcjonariusza
Bilans dla organów podatkowych
Występuje różnica podatkowa w wysokości 6250 USD, którą Spółka już zapłaciła, ale nie jest widoczna w bilansie. Tym samym zaksięguje aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 6250 USD za okres.
2) Zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego powstaje w momencie, gdy Spółka zapłaci podatek, który będzie musiała zapłacić w najbliższej przyszłości. Zobowiązanie powstaje nie w związku z niewywiązaniem się przez Spółkę z zobowiązań podatkowych, ale z powodu niedopasowania terminów lub przepisów księgowych, co powoduje mniejsze wydatki podatkowe niż wymaga tego Spółka.
Przykład
Oil Company ABC Inc produkuje 10.000 baryłek ropy na koszt 15 $ za baryłkę w 1 st roku. Ale w następnym roku koszt pracy wzrósł i wyprodukowała taką samą ilość ropy, ale kosztowała 20 dolarów. Spółka sprzedała ropę pod koniec drugiego roku, ale zastosowała inne podejście księgowe do celów finansowych i podatkowych. Zaksięgował koszt jako 150 000 USD zapasów FIFO dla bilansu finansowego, gdzie zaksięgował koszt jako 200 000 USD dla celów podatkowych inwentaryzacji LIFO. Stworzyło to tymczasową różnicę w wysokości 50 000 USD, a jeśli stawka podatku wynosiłaby 30%, spowodowałoby powstanie zobowiązania podatkowego w wysokości 15 000 USD.
Ważne uwagi - Odroczony podatek dochodowy
- Podatek odroczony wpływa na przyszłe przepływy pieniężne Spółki - o ile aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego obniżają wypływ środków pieniężnych, rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego zwiększa wypływy pieniężne Spółki w przyszłości
- Należy przeanalizować zmianę sald podatku odroczonego, aby zrozumieć przyszły przebieg - czy różnica będzie rosła lub nastąpi odwrócenie trendu podatku odroczonego
- Podatek odroczony jest podatny na rodzaj działalności, w której działa Spółka. Jeśli jest to działalność kapitałochłonna, a Spółka zakupi nowe aktywa, będzie miała rosnące rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego z powodu przyspieszonej amortyzacji aktywów
- Analitycy powinni szukać zmian w odroczonym podatku dochodowym, czytając przypisy do sprawozdań finansowych, które mogą zawierać informacje o gwarancji, złych długach, odpisach aktualizujących, zasadach kapitalizacji lub amortyzacji aktywów, zasadach amortyzacji aktywów finansowych, zasadach ujmowania przychodów itp. .
Wniosek
Podatek odroczony jest pozycją bilansową, która jest rejestrowana, ponieważ Spółka jest winna lub płaci więcej podatku organom. Podatek odroczony stanowi ujemną lub dodatnią kwotę podatku należnego od Spółki. Odroczony podatek dochodowy ma wpływ na przyszłe przepływy pieniężne Spółki, tj. Jeśli jest to składnik aktywów, wypływ środków pieniężnych będzie mniejszy, a jeśli będzie to zobowiązanie, to przyszły wypływ będzie większy.
