Definicja podatku transferowego
Podatek transferowy definiuje się jako opłatę nakładaną na osobę przekazującą określony składnik aktywów, w tym nieruchomość lub inne aktywa generujące dochód w momencie przekazania takiego składnika aktywów na rzecz cesjonariusza, i jest ona generalnie uwzględniana w koszcie takiego składnika aktywów w momencie jego sprzedaż.
Obliczanie podatku transferowego
Podatek transferowy może stanowić stałą kwotę lub procent pierwotnego kosztu składnika aktywów, w zależności od warunków ustalonych w momencie pierwotnego zakupu lub zgodnie z normami prawnymi. Obliczanie podatku transferowego zależy od wartości rynkowej składnika aktywów i państwa, w którym się znajduje.
- Obejmuje koszty prawne i opłaty zawarte w takim przeniesieniu ustalone przez działy prawne, bez żadnych ukrytych lub warunkowych opłat.
- W przypadku przeniesienia majątku po śmierci podatki te nazywane są podatkami od nieruchomości, które zgodnie z IRS w USA są stosowane po przekroczeniu podstawowego limitu w wysokości 11,4 mln USD (stan na rok 2019).
- W przypadku przeniesienia, gdy zbywający żyje, podatki te nazywane są podatkami od spadków lub darowizn i są pobierane od nabycia osób fizycznych. Podatki od spadków / darowizn są pobierane od aktywów o wartości większej niż 15 000 USD lub gotówką w takiej wysokości na inne osoby i kwalifikują się w momencie przeniesienia aktywów.
Federalne limity podatkowe dla Nowego Jorku w USA (2019)
Źródło: Public Leginfo
Przykłady podatku transferowego
Przykład 1
Miss Anne chce wyjść ze swoich inwestycji w obligacje skarbowe, przekazując je swojej siostrzenicy. Obecna cena tej obligacji wynosi 120 USD, a należny podatek transferowy wynosi 5% aktualnej ceny rynkowej zgodnie z dokumentami instrumentu. Biorąc pod uwagę, że panna Anne zapłaciła 100 dolarów za zakup tej obligacji, ile podatku zapłaci i jaki jest jej zysk z tej inwestycji (jeśli w ogóle) oprócz kuponów otrzymanych we wcześniejszych odstępach czasu?
Rozwiązanie:
Całkowita zainwestowana kwota: 100 USD
Obecna cena rynkowa obligacji: 120 USD
Podatek transferowy do zapłaty: 5% ze 120 $ lub 6 $
Całkowita kwota zapłacona przez Miss Anne: 100 $ + 6 $ = 106 $
Zysk otrzymany po przeniesieniu obligacji: 120 USD - 106 USD = 14 USD
Przykład nr 2
Pan John chce podarować swojej córce samochód o wartości 10 000 dolarów. Martwi się jednak, że zgodnie z ustawodawstwem rządowym od tego przelewu może zostać nałożony podatek od darowizn. Czy możesz mu doradzić, jak wyliczyć taki podatek od tej transakcji?
Rozwiązanie:
Ponieważ wartość tego przelewu wynosi 10 000 USD, czyli poniżej wymaganego progu 15 000 USD rocznie, aby kwalifikować się do zapłaty podatku od prezentów, ta transakcja nie kwalifikuje się do żadnego podatku od prezentów. Od tej transakcji nie jest pobierany żaden podatek transferowy.
Przykład nr 3
Po śmierci Marii jej spadkobiercy pozostawiono majątek o wartości 12 milionów dolarów. Oblicz podatki od nieruchomości do zapłacenia przez jej spadkobiercę w momencie dziedziczenia aktywów.
Rozwiązanie:
Zgodnie z minimalnym progiem podatku od nieruchomości w wysokości 11,4 miliona USD, transfer kwalifikuje się do podatku od nieruchomości.
Poniżej znajduje się obliczenie tego samego:
11 400 000 $: zero podatków
Pierwsze 500 000 $: 3,06% z 500 000 $ = 15 300 $
Pozostałe 100 000 USD: 5% ze 100 000 USD = 5 000 USD
Stąd całkowity podatek transferowy do zapłacenia
- = 15 300 USD + 5000 USD
- = 20 300 USD
Proszę zapoznać się z arkuszem Excela do obliczeń.
Zalety
- Podatki transferowe stanowią dodatkowe źródło dochodu generujące dochód państwa, obok innych określonych źródeł dochodu.
- Podatki te mogą być rozłożone równomiernie lub proporcjonalnie między przekazującego a przejmującego w zależności od wzajemnych negocjacji, a zatem nie stanowią obciążenia dla żadnej ze stron.
- Limit ustalony dla wartości składnika aktywów przed zastosowaniem takiej opłaty jest wyższy, co pozwala uniknąć uwzględnienia mniejszych transakcji w zastosowaniu, a tym samym jest pomocne zarówno w zminimalizowaniu płatności po stronie przejmującego, jak i ograniczeniu formalności z boku centrum zbiórki.
Niedogodności
- Ze względu na luki we wdrażaniu takich podatków, takie jak zrzeczenie się współmałżonka w przypadku podatków od nieruchomości, kwalifikowalność jedynie powyżej limitu bazowego itp., Właściciele takich aktywów mogą wykorzystywać i manipulować płaceniem takich podatków.
- Stanowi dodatkowy koszt w stosunku do faktycznej wartości środka trwałego, co czasami powoduje unikanie takich transferów, ponieważ zwiększa koszt przeniesienia.
- Podatki te są obliczane na podstawie bieżącej wartości rynkowej takich aktywów. W związku z tym podatek transferowy zapłacony (jeśli istnieje) w momencie nabycia składnika aktywów będzie inny niż podatek zapłacony w momencie przerzucenia i będzie miał wyższą wartość.
Ograniczenia
- Obliczanie podatków transferowych jest uzależnione od wartości takich aktywów na określony dzień. W związku z tym waha się w przypadku nadchodzących wydarzeń na terenie, do którego należy taki majątek. Weźmy na przykład pod uwagę przeniesienie willi, której wartość na dzień dzisiejszy wynosi 2 miliony dolarów. Ze względu na określone wydarzenia polityczne i wybuchy tłumu wartość w nadchodzącym tygodniu spada do 1,5 miliona dolarów lub mniej, a właściciel chce teraz dokonać sprzedaży w niebezpieczeństwie. Mimo że marża zysku spada, podatki transferowe również spadają w takich przypadkach.
- Istotnym ograniczeniem po stronie usługi windykacyjnej jest ustalenie podstawowych limitów naliczania tych podatków.
- W przypadku podatków od prezentów taką kwotą jest obciążany przekazujący, a nie odbiorca takiego prezentu.
Ważne uwagi
Wartość bazowa takich podatków zmienia się co roku, choć nie są to duże wahania. Ponadto zmienia się wraz z ustawodawstwem stanowym, różni się w zależności od lokalizacji. Jest kilka stanów, które mogą nawet nie pobierać takich opłat od żadnego transferu.
Wniosek
Podatki transferowe są częścią istotnych dziedzin generujących dochody dla państwa. Dochody te stanowią dodatek do innych źródeł i stanowią dodatkowy dochód dla rządu. Jednak właściciele nieruchomości często wykorzystują luki w wykonywaniu takich przepisów w celu uniknięcia lub ograniczenia płacenia takich podatków.
